Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предполагает уплату единого налога, который заменяет собой ряд федеральных, региональных и местных налогов․ Ключевым моментом для налогоплательщиков является понимание разницы между налоговым периодом, отчетными периодами и конкретными сроками уплаты (как авансовых платежей, так и итогового налога за год)․ В статье подробно разбираем актуальные правила и календарь платежей на 2026 год․

Налоговый и отчетные периоды: в чем разница

Согласно ст․ 346․17 НК РФ, налоговым периодом при УСН является календарный год (с 1 января по 31 декабря)․ Именно за этот период рассчитывается итоговая сумма единого налога и сдается налоговая декларация․

Однако налоговый кодекс устанавливает также отчетные периоды, по итогам которых необходимо рассчитывать и вносить авансовые платежи․ Для «классической» УСН (не АУСН) их три:

• 1 квартал (январь — март);
• Полугодие (январь — июнь);
• 9 месяцев (январь — сентябрь)․

Важно: Авансовые платежи рассчитываются накопленным итогом с начала года․ То есть за полугодие платится налог за 6 месяцев минус уже уплаченный аванс за 1 квартал․ За 9 месяцев — налог за 9 месяцев минус авансы за 1 квартал и полугодие․

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Общее правило (п․ 7 ст․ 346․21 НК РФ): авансовые платежи вносятся не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․ Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․

Ниже приведен календарь платежей авансов за 2026 год с учетом переносов по производственному календарю:

Отчетный период	Базовый срок (ст․ НК РФ)	Фактическая дата в 2026 году (с учетом выходных)
1 квартал (янв-мар)	28 апреля	28 апреля 2026 г․ (вторник), перенос не требуется
Полугодие (янв-июн)	28 июля	28 июля 2026 г․ (вторник) — перенос не требуется
9 месяцев (янв-сен)	28 октября	28 октября 2026 г․ (среда) — перенос не требуется

Обратите внимание: В 2026 году все три срока авансовых платежей (28․04, 28․07, 28․10) приходятся на будние дни, переносов на понедельник не требуется․

Как рассчитывается аванс

Сумма авансового платежа определяется исходя из выбранного объекта налогообложения:

• Объект «Доходы» (6%): Налоговая база = сумма доходов за отчетный период․ Аванс = База × 6% − страховые взносы (в пределах 50% для ИП без наемных работников / 100% для ИП с наемными работниками и организаций) − уплаченные авансы за предыдущие периоды текущего года․
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Налоговая база = доходы − расходы (по закрытому реестру ст․ 346․16 НК РФ)․ Аванс = База × 15% − уплаченные авансы за предыдущие периоды․ Минимальный налог (1% от доходов) учитывается только в итоговом расчете за год․

Сроки уплаты итогового налога за 2026 год (в 2027 году)

• Организации (ООО, АО и др․): не позднее 28 марта 2027 года․
• Индивидуальные предприниматели (ИП): не позднее 28 апреля 2027 года․

В 2027 году 28 марта — воскресенье, 28 апреля — среда․ Следовательно, для организаций срок сдвинется на понедельник, 29 марта 2027 г․, а для ИП останется 28 апреля 2027 г․

Порядок перечисления средств: Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года абсолютно все налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы перечисляются через Единый налоговый счет (ЕНС) в виде Единого налогового платежа (ЕНП)․

Реквизиты платежа (унифицированы для всех):

• Получатель: Федеральная казначейство (ФК)․
• БИК: 017003983․
• Счет № 40102###0001 (казначейский счет ФК)․
• КБК: 1###61110160 (ЕНП — единый налоговый платеж)․
• ОКТМО: код по месту нахождения/регистрации․
• Основание платежа: «ТП» (текущий платеж)․
• Налоговый период: код периода (например, КВ․01․2026 за 1 квартал, ПЛ․02․2026 за полугодие, КВ․03․2026 за 9 месяцев, ГД․00․2026 за год)․
• Номер документа-основания: «0»․
• Дата документа-основания: «0»․
• Вид платежа: «0»․

Деньги приходят на ЕНС, и налоговый орган самостоятельно распределяет их по налогам в порядке очередности (ст․ 75, 78 НК РФ)․ Считается, что налог уплачен в срок, если ЕНП поступил на ЕНС не позднее установленного срока (до 28-го числа включительно)․

Особенности АУСН (Автоматизированная УСН)

Не путайте классическую УСН с АУСН (введена с 2023 г․)․ У них совершенно иная периодичность:

• Налоговый период — календарный месяц․
• Срок уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца (ежемесячно)․
• Декларации не сдается, налог рассчитывается налоговой на основании данных онлайн-касс/«Мой налог»․
• Авансовых платежей нет, есть только ежемесячный налог․

Специальные ситуации: утрата права на УСН

Если налогоплательщик теряет право на применение УСН (превышение лимита доходов, численности персонала и т․д․), он обязан:

1. Уплатить авансовый платеж за отчетный период, в котором утрачено право, не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом․
2. Сдать декларацию по УСН за период применения режима, в течение 25 календарных дней с момента утраты права․
3. Уплатить итоговый налог за этот период — в тот же день, что и сдача декларации (не позднее 25-го дня)․
4. С следующего месяца перейти на ОСНО (или иной специальный режим)․

Ответственность за нарушение сроков

Неуплата или неполная уплата в установленные сроки влечет за собой:

• Пени (ст․ 75 НК РФ): начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за сроком уплаты, и до дня фактической уплаты включительно․ Ставка пени = ключевая ставка ЦБ РФ × 1/300 (для просрочки до 30 дней) или × 1/150 (свыше 30 дней)․
• Штраф (ст․ 122 НК РФ): 20% от суммы неуплаченного налога (если вина не исключена)․ При умышленном уклонении — 40% (ст․ 122 НК РФ) или уголовная ответственность (ст․ 199 УК РФ) при крупных суммах․
• Блокировка счета (ст․ 76 НК РФ): при игнорировании требования об уплате долга․

Платеж	Период	Срок для Организаций	Срок для ИП
Aванс за 1 квартал	Янв–Мар 2026
Aванс за полугодие	Янв–Июн 2026
Aванс за 9 месяцев	Янв–Сен 2026
Янв–Дек 2026	* (перенос с воскр․ 28․03)
Сдача декларации за 2026 год	Янв–Дек 2026

* Срок уплаты налога для организаций перенесен на , так как, воскресенье․ Срок сдачи декларации (25-е число) переноса не претерпевает, если не выпадает на выходной (в 2027 г․ 25 марта — четверг, 25 апреля — воскресенье, т․е․ для ИП декларацию сдают до )․

Главное правило запомнить просто: авансы — квартально до 28-го числа следующего месяца, итоговый налог — раз в год (организации до 28 марта, ИП до 28 апреля следующего года)․ Все платежи идут единым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет․ Рекомендуем заводить календарь напоминаний за 3–5 дней до контрольных дат, чтобы исключить технические задержки банка и начисление пени․ В 2026 году календарь благоприятен — все «двадцать восьмые» приходятся на рабочие дни․