Переплата налога на недвижимость — распространенная ситуация, с которой сталкиваются как физические лица, так и организации. С введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) процедура обнаружения и устранения переплаты приобрела новые нюансы. В данной статье подробно разбираются основания возникновения переплаты, способы ее возврата или зачета, сроки и порядок взаимодействия с налоговыми органами.

Основные причины возникновения переплаты

Переплата — это сумма налога (пени, штрафов), перечисленная в бюджет в избыточном размере (ст. 78 НК РФ). Наиболее частые сценарии:

• Ошибка в кадастровой стоимости: Налог для физических лиц и организаций (на объекты кадастровой оценки) рассчитывается на основе кадастровой стоимости; Если судом или комиссией по спорам установлена более низкая стоимость, налог пересчитывается, и возникает переплата.
• Неприменение налоговых вычетов (физлица): Налогоплательщик не предоставил уведомление о выборе объекта для применения вычета (10 кв. м для комнаты, 20 кв. м для квартиры, 50 кв. м для дома) или налоговый орган не учел вычет при расчете.
• Право на льготу не учтено: Пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ и иные категории льготников (ст. 407 НК РФ) освобождены от налога на один объект каждого вида. Если льгота не была применена автоматически (нет сведений в реестрах) или заявление подано поздно — возникает переплата за прошлые периоды (в пределах 3-летнего срока давности).
• Двойная оплата или техническая ошибка: Случайное двойное списание средств с ЕНС, ошибка в КБК/ОКТМО при ручном зачислении (актуально для организаций до полного перехода на ЕНП).
• Изменение ставки налога или дефляторного коэффициента: Для организаций — изменение региональной ставки (ст. 380 НК РФ) или коэффициента К (для физлиц) в ретроспективе.
• Снижение стоимости объекта в результате инвентаризации/переоценки (организации): Если балансовая стоимость объекта снизилась, а авансовые платежи рассчитывались от старой стоимости.

Особенности переплаты на Едином налоговом счете (ЕНС) в 2026 году

С 2023 года для почти всех налогов (включая налог на имущество физлиц и имущество организаций) действует механизм ЕНП. Переплата формируется на ЕНС как положительное сальдо.

Ключевые моменты:

1. Автоматический зачет: Положительное сальдо на ЕНС автоматически зачисляется на погашение текущих или будущих обязательств (налогов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов). Отдельного заявления на зачет не требуется.
2. Возврат только по заявлению: Деньги с ЕНС на банковский счет возвращаются только по письменному заявлению налогоплательщика (п. 10 ст. 45 НК РФ). Автоматического возврата не происходит.
3. Срок рассмотрения заявления на возврат: 10 рабочих дней с даты поступления в налоговый орган (п. 3 ст. 78 НК РФ). Перевод средств — в течение 5 рабочих дней после принятия решения.
4. Отсутствие долгов: Возврат возможен только при отсутствии непогашенных задолженностей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам (п; 7 ст. 78 НК РФ). Если есть долг, переплата зачтется на его погашение.

Процедура возврата переплаты (Физические лица)

Шаг 1. Обнаружение переплаты

Проверить сальдо ЕНС можно через:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru);
• Приложение «Налоги ФНС России» (раздел «ЕНС»);
• Посетив инспекцию ФНС лично или через МФЦ.

В ЛК отображается «Состояние единого налогового счета» с указанием суммы переплаты (зеленым цветом/со знаком «+»).

Шаг 2. Устранение причины (если требуется)

Если переплата возникла из-за ошибки кадастровой стоимости или неучета вычета/льготы, сначала нужно устранить причину, иначе переплата может не возникнуть или будет зачтена некорректно.

• Кадастровая стоимость: Обжаловать в комиссии при Росреестре или в суде. После вступления решения в силу налоговый орган пересчитает налог автоматически (в течение 30 дней).
• Вычет/Льгота: Подать уведомление о выборе объекта для вычета или заявление на предоставление льготы (можно через ЛК, почту или МФЦ). Пересчет произойдет за текущий и прошедшие 3 года.

Шаг 3. Подача заявления на возврат

Форма заявления утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/962@ (форма КНД 1150081 «Заявление на возврат суммы переплаты…»).

Способы подачи:

• Через Личный кабинет (самый быстрый): Раздел «ЕНС» -> «Вернуть переплату». Подписывается ЭЦП (неквалифицированной через Госуслуги).
• Почта России: Ценным письмом с вложением описи вложения на адрес ИФНС по месту регистрации.
• Лично/МФЦ: В окно приема документов.

Реквизиты для возврата (критично важно):

В заявлении необходимо указать банковские реквизиты получателя:

• Номер счета (20 знаков);
• БИК банка;
• Наименование банка;
• Корреспондентский счет банка.

Важно: Счет должен принадлежать налогоплательщику. Возврат на счет третьего лица (кроме нотариального доверенного лица) не производится.

Процедура возврата/зачета переплаты (Организации и ИП)

Для плательщиков налога на имущество организаций (ст. 373–383 НК РФ) процедура аналогична, но есть нюансы авансовых платежей.

Авансовые платежи и переплата по итогам года

Организации платят авансовые платежи за 1, 2, 3 кварталы (если установлено региональным законом). По итогам года подается декларация (КНД 1152001 до 30 марта след. года).

• Если сумма авансов > годового налога — образуется переплата.
• Переплата отражается в декларации (стр. 180 листа «Расчет налога»).

Заявление на возврат/зачет (КНД 1110355)

Согласно предоставленной информации и ст. 78 НК РФ, организации и ИП используют уведомление по форме КНД 1110355 для распоряжения переплатой (возврат или зачет на будущие платежи/пени).

Сроки подачи уведомления КНД 1110355:

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором установлен срок уплаты налога (авансового платежа).

На практике: если переплата обнаружена после сдачи годовой декларации (апрель), уведомление подают в апреле (до 25-го) для зачета на авансовые платежи текущего года или возврата.

Электронный формат — обязателен

Организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны подавать уведомление КНД 1110355 исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или ЛК юрлица/ИП на сайте ФНС (подпись квалифицированной ЭЦП). Бумажные варианты не принимаются.

Сроки: правило трех лет (ст. 78 НК РФ)

Право на возврат или зачет переплаты возникает в течение 3 лет со дня уплаты налога (п. 2 ст. 78 НК РФ).

• Для физлиц: Днем уплаты считается день списания средств с ЕНС (день исполнения обязательства — 1 декабря текущего года за прошлый налоговый период). Срок 3 лет отсчитывается от 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
• Для организаций: Днем уплаты авансового платежа, последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом (или иная дата по рег. закону). Годовой налог, 28 марта (30 марта в 2026 г. из-за выходных).

Пример: Переплата за 2023 год (оплачен ). Заявление на возврат можно подать до включительно.

Необходимый пакет документов

Отказ во возврате: основные причины и действия

Налоговый орган может отказать в возврате (принять решение об отказе) по основаниям ст. 79 НК РФ:

1. Наличие задолженности: Есть непогашенные долги по другим налогам/взносам/пени. Решение: Погасить долг (переплата зачтется автоматически) или оспорить долг.
2. Истек срок давности (3 года): Заявление подано поздно. Решение: Проверить дату уплаты. Судебная практика иногда идет навстречу, если задержка виновна ФНС.
3. Недостоверность сведений: Ошибки в реквизитах счета, несоответствие данных ЕНС. Решение: Исправить ошибку и подать повторно.
4. Переплата не подтверждена: Налоговый орган не видит переплаты в ЕНС (системный сбой). Решение: Обратиться в ФНС с просьбой провести сверку расчетов по ЕНС (форма КНД 1160081).

Против решения об отказе можно обжаловать в вышестоящую инспекцию ФНС или в суд в течение 3 месяцев со дня получения копии решения.

Проценты за задержку возврата (ст. 77 НК РФ)

Если налоговый орган задержал возврат переплаты свыше 10 рабочих дней (срок рассмотрения) + 5 рабочих дней (срок перевода), начисляются проценты за каждый день просрочки.

• Ставка: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в день (п. 6 ст. 77 НК РФ).
• Проценты начисляются автоматически, отдельного заявления не требуют.
• В 2026 году ключевая ставка ЦБ высоковата, поэтому проценты за задержку могут быть существенными.

Особенности переплаты по налогу на имущество организаций (кадастровая оценка)

Для объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (ТЦ, бизнес-центры, объекты недовостроенного строительства и др.), переплата часто связана с обжалованием КС.

Алгоритм действий при снижении КС судом:

1. Получить решение суда/комиссии, вступившее в законную силу.
2. Убедиться, что данные внесены в ЕГРН (Росреестр передает данные в ФНС автоматически, но задержки бывают).
3. Дождаться пересчета налоговым органом (ФНС делает это в течение 30 дней со дня получения сведений из ЕГРН).
4. Проверить формирование переплаты на ЕНС.
5. Подать уведомление КНД 1110355 на возврат или зачет на авансовые платежи текущего года.

Практические советы на 2026 год

1. Сверяйте ЕНС ежемесячно. Особенно после 1 декабря (списание налога физлиц) и после отчетных дат организаций. Ошибки лучше ловить сразу.
2. Подавайте уведомления о вычетах/льготах заранее. Для физлиц — до 1 ноября текущего года для применения к налогу за этот год. Позднее — только на будущее.
3. Используйте ЛК ФЛ/ЮЛ для подачи заявлений. Это исключает потерю почты, ошибки ручного ввода инспектором и ускоряет рассмотрение до 10 дней.
4. Проверяйте реквизиты счета перед отправкой. Ошибка в одном символе БИК или счета приведет к возврату платежа в ФНС и задержке на 2-3 недели.
5. Не забывайте про пени. Если переплата возникла из-за ошибочно начисленных пени (например, платеж пришел вовремя, но не зачислился из-за сбоя банка), требуйте возврата и пени, и процентов за задержку возврата (ст. 77 НК РФ).

Возврат переплаты по налогу на недвижимость в 2026 году — это стандартная процедура в экосистеме ЕНП/ЕНС. Главное — своевременно обнаружить положительное сальдо на Едином налоговом счете, устранить причину переплаты (если она в ошибке базы/льготы) и подать электронное заявление (КНД 1150081 для физлиц, КНД 1110355 для орг/ИП) с верными банковскими реквизитами. Соблюдение 3-летнего срока давности и отсутствие иных долгов по бюджету — ключевые условия успеха.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России.