Переход на упрощённую систему налогообложения (УСН) – один из самых популярных способов снизить налоговую нагрузку для малого и среднего бизнеса․ Чтобы воспользоваться этим режимом, необходимо своевременно подать уведомление о переходе на УСН в налоговый орган․ В статье подробно рассмотрим, где и как оформить такое заявление, какие сроки соблюдать и какие документы понадобятся․

Кто может подать заявление на УСН

• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Юридические лица (ООО, АО и др․);
• Организации, которые уже работают на другой системе налогообложения (ОСНО, ЕСХН, патент) и хотят перейти на УСН с начала календарного года․

Важно помнить, что переход возможен только при соблюдении лимитов по доходам и численности сотрудников (см․ раздел «Условия перехода»)․

Условия перехода на УСН

Согласно пункту 1 статьи 346․13 Налогового кодекса РФ, для применения УСН необходимо:

1. Годовой доход не превышать 149,5 млн руб․ (для отдельных видов деятельности могут действовать иные лимиты);
2. Среднесписочная численность работников не более 100 человек;
3. Отсутствие запрещённых видов деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и т․п․)․

Если хотя бы одно из условий не выполнено – переход на УСН невозможен․

Сроки подачи уведомления

Уведомление о переходе на УСН подаётся до 31 декабря года, предшествующего году планируемого перехода․ Если 31 декабря выпадает на выходной или праздничный день, срок автоматически переносится на первый рабочий день после новогодних каникул․

Пример: Чтобы начать применять УСН с 1 января 2024 года, уведомление нужно подать:

• Не позднее 29 декабря 2023 года (если 30 и 31 декабря – выходные);
• Или не позднее 9 января 2024 года (первый рабочий день после новогодних праздников)․

Для newly registered entities (при регистрации компании или ИП) уведомление можно подать одновременно с документами на регистрацию или в течение 30 дней после постановки на учёт․

Где подать заявление на УСН

Уведомление о переходе на УСН принимается в налоговом органе по месту регистрации налогоплательщика․ Варианты подачи:

• Лично в инспекцию ФНС – прийти в отделение ИФНС с пакетом документов;
• Почтой заказным письмом – отправить уведомление с описью вложения и уведомлением о вручении;
• Через сервисы электронного документооборота (например, сервис «Налоговая․ru», личный кабинет налогоплательщика, системы 1С:ЭДО и др․);
• Через МФЦ – в некоторых регионах возможна приём документов в многофункциональных центрах․

При подаче через электронные каналы подтверждением принятия служит электронная квитанция с указанием даты и времени получения․

Как заполнить форму уведомления

Для перехода с ОСНО, ЕСХН или иной системы на УСН используется форма уведомления № 26․2‑1, утверждённая Приказом ФНС от  г․ № ММВ‑7‑3/829@․

Основные реквизиты формы

При заполнении каждый символ необходимо указывать в отдельной ячейке бланка․ Исправления не допускаются – при ошибке нужно заполнить новый бланк․

Пример заполнения (фрагмент)

Наименование налогоплательщика: ООО «Ромашка»
ИНН: ###
КПП: ###
Юридический адрес: 123456, г․ Москва, ул․ Примерная, д․ 10, офис 5
Вид деятельности (ОКВЭД): 47․91 – Розничная торговля через Интернет
Объект налогообложения: Доходы (6 %)
Дата подачи: 
Подпись: __________________ / Иванов И․И․

Что происходит после подачи уведомления

1. Налоговый орган проверяет корректность заполнения и соответствие лимитам․
2. При отсутствии замечаний в течение 5 рабочих дней налогоплательщик получает уведомление о принятии (в электронном виде или почтой)․
3. С даты, указанной в уведомлении (обычно с 1 января следующего года), применяется УСН․
4. Если налоговая обнаружит недочёты, она направит требование об исправлении в течение 5 рабочих дней․ На исправление отводится 5 дней с момента получения требования․

В случае отказа в переходе на УСН налоговая должна мотивировать своё решение (например, превышение лимита доходов или неправильный вид деятельности)․ Отказ можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд в течение трёх месяцев․

Полезные советы

• Перед подачей проверьте актуальные лимиты доходов и численности на сайте ФНС – они могут изменяться ежегодно․
• Сохраните копию поданного уведомления и подтверждение о его получении (скриншот, квитанцию, опись вложения)․
• Если вы планируете совмещать УСН с другими спецрежимами (например, патент), уточните у налогового инспектора возможность такого сочетания․
• При переходе с ОСНО на УСН не забудьте сдать окончательную декларацию по ОСНО за последний год работы на этой системе․

Заявление на переход на упрощённую систему налогообложения подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому началу работы на УСН․ Для этого используется форма № 26․2‑1, в которой указываются основные реквизиты налогоплательщика, вид деятельности и выбранный объект налогообложения․ Соблюдение сроков и правильное заполнение документа гарантируют беспрепятственный переход на УСН и позволяют воспользоваться её налоговыми преимуществами․