Единый налог — это специальный налоговый режим‚ предназначенный для индивидуальных предпринимателей (ИП) и иных физических лиц‚ осуществляющих определенные виды деятельности без образования юридического лица․ Данный режим регулируется статьей 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (НК РБ) и позволяет уплачивать налог в виде фиксированной суммы или процента от выручки вместо общего набора налогов (НДФЛ‚ НДС‚ доходный налог и др․)․

Важно понимать: перечень видов деятельности‚ подлежащих обложению единым налогом‚ жестко закреплен законодательно․ Осуществление деятельности‚ не входящей в этот перечень‚ на условиях единого налога недопустимо и влечет за собой налоговые риски и штрафные санкции․

Ключевые законодательные изменения с 1 октября 2024 года

С 1 октября 2024 года вступил в силу новый перечень видов деятельности‚ разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (СПД) — так называемой «самозанятости»․ Этот перечень утвержден Приложением 2 к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности»․

Данное изменение кардинально разделило понятия «СПД (самозанятость)» и «Единый налог для ИП/физлиц»; Ранее эти перечни практически совпадали‚ теперь же виды деятельности по СПД не совпадают с видами деятельности‚ являющимися объектами налогообложения единым налогом (пункты 3 и 4 статьи 337 НК)․

Что это значит для налогоплательщиков?

• Физическое лицо не вправе осуществлять виды деятельности‚ не поименованные в перечне СПД‚ без государственной регистрации в качестве ИП или юрлица․
• Если вид деятельности исключен из перечня СПД‚ но остался в перечне единого налога (ст․ 337 НК)‚ его можно вести только после регистрации ИП с применением режима единого налога․
• Если вид деятельности исключен из обоих перечней‚ его ведение возможно только через юрлицо или ИП на общей системе налогообложения (если позволяет закон)․

Виды деятельности‚ ИСКЛЮЧЕННЫЕ из СПД (обязательная регистрация ИП для единого налога)

Согласно официальной информации Министерства по налогам и сборам (МНС)‚ следующие популярные виды деятельности перестали относиться к самостоятельной профессиональной деятельности (самозанятости) с :

1. Деятельность актеров‚ танцоров‚ музыкантов‚ исполнителей разговорного жанра‚ выступающих индивидуально‚ предоставление услуг тамадой (подпункт 3;1․4 пункта 3 статьи 337 НК)․
2. Деятельность‚ связанная с поздравлением с днем рождения‚ Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения (подпункт 3․1․7 пункта 3 статьи 337 НК);
3. Музыкально-развлекательное обслуживание свадеб‚ юбилеев и прочих торжественных мероприятий (подпункт 3․1․9 пункта 3 статьи 337 НК)․

Общая структура перечня видов деятельности по Единому налогу (Статья 337 НК РБ)

Несмотря на сужение перечня СПД‚ перечень видов деятельности для ИП и иных физлиц на едином налоге (пункты 3 и 4 ст․ 337 НК) остается шире․ Он традиционно делится на группы:

Группа 1: Деятельность‚ в отношении которой единый налог устанавливается в виде фиксированной суммы (Пункт 3 ст․ 337 НК)

Налог не зависит от выручки‚ устанавливается советом депутатов соответствующего административно-территориальной единицы в пределах‚ установленных НК․ Ключевые направления:

• Розничная торговля (кроме отдельных видов товаров)‚ общественное питание (кроме отдельных видов)․
• Бытовые услуги населению (ремонт обуви‚ одежды‚ бытовой техники‚ химчистка‚ фотоуслуги‚ парикмахерские‚ бани и др․)․
• Производство потребительских товаров (мебель‚ одежда‚ изделия из кожи‚ дерева и т․д․)․
• Услуги по перевозке грузов и пассажиров (автомобильный транспорт)․
• Строительно-монтажные и отделочные работы․
• Агентская‚ брокерская и иная подобная деятельность․
• Образовательные‚ медицинские‚ ветеринарные услуги (в определенном перечне)․
• Туристическая и экскурсионная деятельность․
• Искусство и развлечения: именно сюда входят вышеуказанные исключенные из СПД виды (артисты‚ тамады‚ поздравления‚ музыкальное обслуживание праздников)․

Группа 2: Деятельность‚ в отношении которой единый налог устанавливается в процентах от валовой выручки (Пункт 4 ст․ 337 НК)

Ставки варьируются (обычно 5%‚ 7%‚ 10% и др․ в зависимости от вида деятельности)․ Примеры:

• Оптовая торговля․
• Деятельность по предоставлению жилых и нежилых помещений в аренду (наем)․
• Деятельность компьютерных консультантов‚ деятельность в области программирования‚ консультирование по вопросам аппаратного и программного обеспечения․
• Научные исследования и разработки․
• Архитектурная‚ инженерная деятельность и техническое консультирование․
• Рекламная деятельность․
• Деятельность по предоставлению персонала․
• Охранная и детективная деятельность․
• Услуги по уходу за детьми‚ пожилыми людьми‚ инвалидами (социальные услуги)․

Особые случаи (Пункт 5 ст․ 337 НК и др․)

Существуют специфические виды деятельности с особыми правилами расчета (например‚ агроэкотуризм‚ лотерейная деятельность‚ деятельность по организации азартных игр — требует специальных лицензий и имеет свои режимы‚ деятельность нотариусов‚ адвокатов и т․д․)․

Важные условия и ограничения для применения Единого налога

Наличие вида деятельности в перечне ст․ 337 НК — необходимое‚ но не достаточное условие․ Налогоплательщик должен соответствовать критериям:

• Численность работников: среднесписочная численность не должна превышать установленных пределов (обычно до 100 человек для ИП‚ для физлиц — без наемных работников или с ограничением)․
• Валовая выручка: не должна превышать предельный размер (на 2024–2025 гг․ установлен в размере 1 200 000 белорусских рублей в год для большинства видов‚ для отдельных — иные лимиты)․
• Отсутствие филиалов и представительств․
• Неучастие в холдингах/концернах (для ИП)․
• Использование кассового оборудования (при розничных продажах/общепите) или выдача строгой отчетности (БСО) / чеков через ПРРО/МПРРО․

Последствия несоответствия вида деятельности перечню

Если ИП или физлицо осуществляет деятельность‚ не входящую в перечень статьи 337 НК‚ но при этом уплачивает единый налог:

1. Налоговый орган имеет право признать применение режима недопустимым со дня начала такого применения․
2. Налогоплательщик переводится на общую систему налогообложения (НДФЛ/Доходный налог + НДС) с перерасчетом налогов за весь период․
3. Начисляются штрафы (пени) за неуплату налогов по общей системе․
4. Возможны административные взыскания (штрафы) за нарушение порядка ведения учета и применения спецрежима․

Практическая рекомендация: как проверить свой вид деятельности

1. Определите код по ОКЭД (Общегосударственный классификатор видов экономической деятельности)․ Именно по коду ОКЭД происходит сопоставление с перечнем ст․ 337 НК․
2. Сверьтесь с текстом пункта 3 и пункта 4 статьи 337 Налогового кодекса РБ в редакции‚ действующей на текущую дату (доступен на Национальном правовом интернет-портале pravo․by или сайте nalog․gov․by)․
3. Обратитесь в инспекцию МНС по месту учета за устным/письменным разъяснением (согласно ст․ 22 НК РБ разъяснения связывают налоговый орган)․
4. Если вы «самозанятый» (СПД), сверьтесь с Приложением 2 к Постановлению СМ № 457․ Если вашего вида нет там‚ но есть в ст․ 337 НК — регистрируйте ИП․

Контактная информация для уточнений (Маскированные данные)

Для получения актуальной информации и консультаций можно обратиться в пресс-центр инспекции МНС:

• Телефон: * — (оригинал: 49 36 82)
• Юридический адрес: ‚ г․ ‚ ул․ ‚ * (оригинал: 220010‚ г․ Минск‚ ул․ Советская‚ 9)
• УНП: * (оригинал: 100582333)
• Контакт-центр МНС: единый номер (пн-пт 9:00–18:00)
• Официальный портал: nalog․gov․by

Перечень видов деятельности‚ облагаемых единым налогом‚ является закрытым (экзаустивным)․ Реформа 2024 года‚ разделившая режимы «Самозанятость (СПД)» и «Единый налог для ИП»‚ сделала обязательным тщательный аудит своего вида деятельности перед стартом или продолжением бизнеса․

Ключевой момент: если ваш вид деятельности (например‚ тамада‚ артист‚ организатор поздравлений) исключен из СПД‚ но присутствует в пункте 3 статьи 337 НК, легальная работа возможна только после регистрации ИП․ Игнорирование этого требования ведет к налоговым начислениям по общей системе и штрафам․

Рекомендуется регулярно мониторить изменения в Налоговом кодексе и постановлениях Совета Министров‚ так как перечни и лимиты выручки корректируются ежегодно․