Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов для малых и средних предприятий. Она позволяет значительно снизить налоговую нагрузку, но при этом ООО всё равно обязано уплачивать ряд обязательных платежей и сдавать отчётность. Ниже представлен полный перечень налогов и взносов, которые необходимо учитывать при работе ООО на УСН.
Основные налоги по УСН - Налог при УСН «Доходы» – ставка 6 % от суммы полученных доходов (без учёта расходов).
- Налог при УСН «Доходы минус расходы» – ставка 15 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами (в некоторых регионах возможны пониженные ставки – от 5 % до 15 %).
Выбор объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») делается один раз в год и фиксируется в заявлении о переходе на УСН.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
По умолчанию ООО на УСН освобождается от уплаты НДС. Однако существуют случаи, когда НДС всё же необходимо начислять и уплачивать:
- Если доходы за предшествующий календарный год превысили 60 млн руб. (лимит для применения освобождения от НДС). С 2025 года лимит снижен до 20 млн руб. – после его превышения ООО становится плательщиком НДС;
- При реализации товаров, работ или услуг, указанных в перечне, подлежащих обложению НДС независимо от режима (например, экспорт, подакцизные товары, некоторые виды телекоммуникаций).
- При выставлении счетов-фактур покупателям, требующим НДС (например, при работе с крупными контрагентами, которые являются плательщиками НДС).
Налог на имущество организаций
ООО, находящееся на УСН, уплачивает налог на имущество организаций по общим правилам. База налога – среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества, учтённого на балансе. Ставка устанавливается региональными законами (обычно от 0,1 % до 2 %).
Транспортный и земельный налоги
Если у организации есть транспортные средства или земельные участки, она обязана уплачивать:
- Транспортный налог – зависит от мощности двигателя (л.с.) или грузоподъёмности транспортного средства и региональных коэффициентов.
- Земельный налог – рассчитывается от кадастровой стоимости земли и ставки, установленной муниципальным образованием.
Страховые взносы
Несмотря на упрощённую систему налогообложения, ООО остаётся страхователем и должно начислять и перечислять обязательные страховые взносы в следующие фонды:
- Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ).
- Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (включая тарифы на профессиональные риски).
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от ФОТ.
Взносы рассчитываются и уплачиваются ежемесячно (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным).
НДФЛ при выплате дивидендов
Если ООО распределяет прибыль среди участников в виде дивидендов, organisation выступает налоговым агентом и удерживает:
- НДФЛ – 13 % (для резидентов РФ) или 15 % (для нерезидентов) от суммы дивидендов.
Удержанный налог перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты дивидендов.
Отчётность по УСН
Помимо уплаты налогов и взносов, ООО на УСН должно сдавать следующую отчётность:
- Декларация по УСН – ежегодно (не позднее 31 марта года, следующего за отчётным).
- Расчёт по страховым взносам – ежемесячно (форма РСВ) и ежеквартально (форма 4‑ФСС).
- Бухгалтерская отчётность – упрощённый баланс и отчёт о финансовых результатах (форма бухгалтерской отчётности малых предприятий).
- НДС-декларация – только в случае, если организация стала плательщиком НДС (квартально).
- Декларации по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам – согласно установленным срокам (обычно ежегодно).
Особенности и рекомендации - Контроль лимитов: следите за годовыми доходами, чтобы не превысить порог, при котором возникает обязанность уплачивать НДС.
- Выбор объекта налогообложения: при высокой доле расходов выгоднее УСН «Доходы минус расходы»; при минимальных расходах – «Доходы».
- Ведение учёта: даже при УСН необходимо вести бухгалтерский учёт, подтверждающий расходы (если выбран объект «Доходы минус расходы»).
- Своевременная уплата взносов: просрочка приводит к пени и штрафам.
- Консультация с налоговым консультантом: изменение законодательства (например, снижение лимита НДС до 20 млн руб.) может повлиять на выбор режима налогообложения.
Таким образом, ООО на УСН платит не только сам налог по упрощённой системе, но и ряд других обязательных платежей и взносов. Правильное планирование и учёт всех перечисленных обязательств помогут избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку компании.