Земельный налог – обязательный платёж, который вносится владельцами земельных участков в бюджет муниципального образования. Если налог не уплачен в установленные сроки, к сумме долга начисляется пеня – штраф за просрочку. Ниже подробно рассмотрены порядок начисления, формула расчёта, сроки и способы минимизации рисков.

Понятие пени за земельный налог

Пеня – это финансовая санкция, предусмотренная Налоговым кодексом РФ (ст. 75). Она представляет собой процент от суммы недоимки за каждый день просрочки. Пеня начисляется автоматически после истечения срока уплаты налога и продолжает расти до момента полного погашения задолженности.

Основания для начисления пени

• Неуплата земельного налога в срок, установленный местным нормативным актом (обычно – не позднее 15 февраля текущего налогового периода).
• Непредставление декларации или расчёта по земельному налогу в установленные сроки (не позднее 31 марта года, следующего за отчётным).
• Частичная уплата налога, когда оставшаяся сумма остаётся неоплаченной после срока платежа.

Сроки уплаты земельного налога и начала начисления пени

1. Основной срок уплаты – не позднее 15 февраля текущего налогового периода (например, за 2025 год – до ).
2. Срок представления декларации/расчёта – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным (за 2025 год – до ).
3. Пеня начинает начисляться с первого дня, следующего за днём окончания соответствующего срока.

Формула расчёта пени

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня рассчитывается по формуле:

Пеня = Сумма недоимки × (Ставка рефинансирования ЦБ + 2 %) / 300 × Количество дней просрочки

Где:

Сумма недоимки – не уплаченная часть земельного налога.
Ставка рефинансирования ЦБ – ключевая ставка Центрального банка РФ на день начисления пени (публикуется на официальном сайте ЦБ).
Делитель 300 – перевод годовой процентной ставки в дневную (360 дней в году, принято в налоговом законодательстве).

Пример расчёта пени
Допустим, владелец участка не уплатил земельный налог в размере 12 000 руб. Срок уплаты истёк , а платёж произведён только .

Количество дней просрочки: с по = 55 дней.
Ставка рефинансирования ЦБ на период просрочки – предположим 7,5 %;
Пеня = 12 000 × (7,5 % + 2 %) / 300 × 55

 = 12 000 × 0,095 / 300 × 55

 = 12 000 × 0,0003167 × 55

 ≈ 208 руб.

Как избежать начисления пени

Своевременно вносить платёж – установить напоминание в календаре за несколько дней до 15 февраля.
Представлять декларацию/расчёт вовремя – не позже 31 марта следующего года.
Проверять реквизиты платёжных документов – ошибки в КБК или ОКТО могут привести к зачислению средств на неправильный счёт и образованию недоимки.
Воспользоваться электронными сервисами – личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС позволяет увидеть текущую задолженность и получить квитанцию об оплате мгновенно.
При наличии льгот или вычетов – своевременно подать заявление, чтобы уменьшить базу налогообложения и, соответственно, сумму платежа.

Порядок уплаты пени и возврата переплаты
Пеня уплачивается вместе с основным долгом в том же платёжном поручении. Если после уплаты обнаружится, что сумма была внесена излишне (например, из‑за ошибочного начисления пени), налогоплательщик имеет право подать заявление о зачёте или возврате переплаты в соответствии с главой 28 НК РФ. Срок рассмотрения такого заявления – не более одного месяца с даты его получения налоговым органом.
Полезные ресурсы для дальнейшего изучения

Книга «Земельный налог и плата за землю накануне реформы налогообложения» (В. Н. Прасов) – доступна в электронном виде на сервисе ЛитРес (PDF/онлайн‑чтение).
Официальный раздел ФНС РФ «Земельный налог» – разъяснения, формы деклараций и инструкции по уплате.
Портал «Налоговый кодекс РФ с комментариями» – актуальная редакция ст. 75 и связанных норм.
Сайт Центрального банка РФ – текущая ставка рефинансирования (необходима для расчёта пени).


Статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. При возникновении специфических вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС.