Пени – это финансовые санкции, которые начисляются за просрочку уплаты обязательных платежей, в т.ч. налогов. В случае НДФЛ они могут существенно увеличить сумму долга, поэтому важно понимать, как они рассчитываются и как их избежать.

Нормативная база

Основные положения, регулирующие начисление пеней по НДФЛ, содержатся в:

• Налоговый кодекс РФ – статья 75 (общие правила начисления пеней и штрафов);
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – уточняет порядок расчета для страховых взносов, но принципы аналогичны;
• Постановления Правительства РФ и инструкции ФНС России – уточняют ставку рефинансирования ЦБ, используемую в формуле.

Как рассчитываются пени?

Формула, установленная ст. 75 НК РФ, выглядит следующим образом:

Пени = Сумма недоимки × (Ставка рефинансирования ЦБ / 300) × Количество дней просрочки

Где:

• Сумма недоимки – сумма налога, которую налогоплательщик не уплатил в срок;
• Ставка рефинансирования ЦБ – ключевая ставка Банка России, действующая на день начисления пеней (выражается в процентах годовых);
• Делитель 300 – перевод годовых процентов в дневную ставку (360 дней в году, но в НК используется 300 для упрощения);
• Количество дней просрочки – период с первого дня, следующего за датой уплаты налога, по день фактической уплаты (включительно).

Важно: ставка рефинансирования используется на каждый день просрочки и не изменяется в течение периода, если ключевая ставка ЦБ не менялась. При изменении ставки расчет производится пропорционально количеству дней при каждой ставке.

Пример расчета

Допустим, налогоплательщик должен был уплатить НДФЛ в размере 30 000 руб; до 1 декабря 2025 г., но уплатил только 15 января 2026 г.

1. Сумма недоимки = 30 000 руб.
2. Просрочка: с 2 декабря 2025 г. по 15 января 2026 г. = 45 дней.
3. Ставка рефинансирования ЦБ на период просрочки (по данным на ) = 7,5 % годовых.

Подставляем в формулу:

Пени = 30 000 × (7,5 / 300) × 45

Пени = 30 000 × 0,025 × 45 = 33 750 руб.

Если бы ключевая ставка изменилась, например, с 7,5 % до 6,0 % после 20 дней просрочки, расчет выглядел бы так:

• Первые 20 дней: 30 000 × (7,5 / 300) × 20 = 15 000 руб.;
• Оставшиеся 25 дней: 30 000 × (6,0 / 300) × 25 = 15 000 руб.;

Как избежать начисления пени?

Следующие меры помогут минимизировать риск просрочки:

• Своевременная подача декларации – декларация по НДФЛ за год подается не позднее 30 апреля следующего года; при необходимости можно подать уточненную декларацию до окончания проверки.
• Уплата авансовых платежей – если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или получаете доходы, не облагаемые налогом у источника, рассчитывайте и уплачивайте авансы поквартально (не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 января).
• Использование онлайн‑сервисов ФНС – личный кабинет налогоплательщика позволяет увидеть задолженность, получить квитанции и оплатить налоги мгновенно.
• Напоминания в календаре – установите автоматические напоминания за 5‑10 дней до даты уплаты (1 декабря для большинства физических лиц).
• Контроль за изменениями ключевой ставки – при снижении ставки ЦБ пени уменьшаются; следите за новостями Банка России, чтобы планировать уплату в период более низкой ставки.

Изменения в расчете пеней в 2025‑2026 гг.

В связи с последовательным снижением ключевой ставки Банка России (с 9,5 % в начале 2025 г. до 6,0 % к середине 2026 г.) размер пеней по НДФЛ заметно сократился. Например, при той же сумме недоимки и той же просрочке в 45 дней пени в 2025 г. составляли около 45 000 руб., а в 2026 г. – примерно 33 750 руб. (см. пример выше).

Также в 2025 г. ФНС России ввела упрощенный порядок уведомления о начислении пени: информация о сумме недоимки и начисленных пени теперь приходит в личный кабинет в виде push‑уведомления, что снижает вероятность пропуска платежа.

Пени по НДФЛ – это не просто штраф, а механизм, стимулирующий своевременную уплату налогов. Понимание формулы расчета, текущей ставки рефинансирования ЦБ и сроков уплаты позволяет налогоплательщику точно планировать свои финансовые обязательства и избегать лишних расходов. Регулярный мониторинг ключевой ставки и использование сервисов ФНС помогут минимизировать риск начисления пени и сохранить финансовую стабильность.