Пени, это вид денежной неустойки, применяемый за нарушение установленных налоговым законодательством сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и процентов. Регулируются они статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Важно понимать: пени начисляются не за сам факт ошибки в декларации, а за просрочку перечисления денежных средств в бюджет.

Нормативная база и суть пени

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пени взимаются со всех налогоплательщиков (организаций, ИП, физических лиц) и налоговых агентов в случае несвоевременной уплаты налога, сбора, страхового взноса. Это компенсация за временное лишение бюджета прав на использование средств.

• Предмет: просроченная сумма налога/взноса.
• Основание: наличие задолженности (отрицательного сальдо на ЕНС) на конкретную дату.
• Период начисления: от дня, следующего за установленным сроком уплаты, до дня фактического перечисления включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Формула расчета и ключевая ставка ЦБ РФ

Размер пени определяется по единой формуле для всех видов обязательных платежей:

Пеня = Сумма задолженности × (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) × Количество дней просрочки

Ключевые параметры формулы:

1. 1/300 ключевой ставки: Ежедневная ставка пени составляет 1/300 от ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующий день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
2. Динамичность ставки: Если за период просрочки ключевая ставка менялась, расчет производится по кускам: для каждого периода действия своей ставки считается своя сумма пени, затем они суммируются.
3. Количество дней: Считаются календарные дни. Начало — день, следующий за крайним сроком уплаты. Окончание, день фактического списания средств с расчетного счета (или зачисления в кассу).

Пример расчета (упрощенный):

Задолженность: 100 000 руб. Просрочка: 10 дней. Ключевая ставка ЦБ: 18% (0,18).

Ежедневная ставка = 0,1### (0,06%).
Пеня = 100 000 × 0,0006 × 10 = 600 руб.

Особенности расчета в системе ЕНС (Единый налоговый счет)

С введением ЕНС порядок начисления пеней кардинально изменился. Теперь пени возникают только при отрицательном сальдо ЕНС на дату очередного срока платежа.

Правила для ЕНС:

• Пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
• Если к сроку платежа на счете достаточно средств (положительное сальдо или ноль), пени не начисляются, даже если отдельный платеж (например, НДФЛ) не был переведен отдельно, средства спишутся из единого «котелка».
• Дата окончания начисления пени — дата поступления средств на ЕНС, в результате чего сальдо становится неотрицательным.

Пени по конкретным видам платежей

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Налоговый агент (работодатель) уплачивает НДФЛ за работников. Пени начисляются на сумму неперечисленного или неполностью перечисленного налога.

• Срок: не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (зарплаты).
• Ответственность несет именно налоговый агент (организация/ИП), а не сотрудник.

Страховые взносы

Пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченных взносов. Важный нюанс: если сумма взносов исчислена верно и отражена в расчете (РСВ/ЕФС-1), но не уплачена вовремя — применяется только пеня (ст. 75 НК РФ). Штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату) в таком случае не применяется, так как нет умысла уклониться от исчисления.

НДС, Налог на прибыль, УСН и др.

Общие правила: пени считаются от суммы налога по декларации (расчету), не уплаченной к установленному сроку (авансовые платежи, итоговый платеж).

В каких случаях пени НЕ начисляются (Исключения)

Закон предусматривает случаи, когда пени не взыскиваются или подлежат списанию:

1. Техническая ошибка банка: задержка перевода произошла по вине кредитной организации (п. 6 ст. 75 НК РФ). Нужен документ от банка.
2. Переплата/Сальдо ЕНС: если у налогоплательщика есть переплата по другому налогу, которая может быть зачтена/возвращена, и она покрывает задолженность на дату просрочки (с учетом правил зачета).
3. Истечение сроков взыскания: пени не взыскиваются по истечении 3 лет со дня, когда налоговый орган узнал или должен был узнать о правонарушении (ст. 113 НК РФ), но не более 6 лет со дня совершения нарушения.
4. Сумма пени не может превышать размер недоимки (п. 6.1 ст. 26.11 ФЗ-125) — актуально для некоторых категорий плательщиков/налогов.
5. Форс-мажор/Чрезвычайное положение: в регионах с введенным ЧС или военным положением могут устанавливаться отсрочки (спец. законы).

Изменения в 2026 году: на что обратить внимание

На актуальны следующие тренды и изменения:

• Автоматизация ФНС: Налоговая служба полностью перешла на автоматический расчет пени по данным ЕНС. Инспектора не считают вручную — алгоритм видит отрицательное сальдо по дням и начисляет пеню ночью.
• Уведомления о начислении: Сведения о начисленных пенях приходят в ЛК налогоплательщика (ЛК ИП/Орг, ЛК ФЛ) и в сообщениях ЕНС. Бумажные требования направляются реже, только при значительных суммах.
• Ключевая ставка ЦБ: В 2026 году ключевая ставка сохраняется на высоком уровне (согласно данным на — 18% или актуальная на момент чтения). Это делает каждую неделю просрочки очень дорогой (0,06% в сутки ≈ 21,9% годовых).
• Штрафы за несвоевременную уплату (ст. 122 НК РФ): Напоминаем, штраф (20% или 40%) начисляется на сумму неуплаченного налога, а не на пени. Пени и штрафы — разные меры ответственности, они суммируются.

Как рассчитать пени самостоятельно (Инструкция)

Шаг 1. Определите сумму задолженности

Посмотрите сальдо ЕНС на дату срока платежа в ЛК ФНС или по выписке из ЕНС. Если сальдо отрицательное — это база для пени.

Шаг 2. Определите период просрочки

• Дата начала: День, следующий за крайним сроком уплаты (например, для НДФЛ по зарплате выплаченной 25 числа — 26-е число).
• Дата окончания: Дата фактического зачисления денег на ЕНС (день списания с вашего счета в банке обычно совпадает с днем зачисления в казначейство, но лучше ориентироваться на выписку ЕНС).

Шаг 3. Соберите историю ключевой ставки ЦБ

За период просрочки ставка могла меняться. Официальную историю ставок ищите на сайте cbr.ru (раздел «Ключевая ставка» -> «История изменений»).

Шаг 4. Проведите расчет по периодам ставок

Разбейте общее количество дней на отрезки, в которых действовала одна ставка. Посчитайте пеню за каждый отрезок и сложите.

Шаг 5. Проверьте через калькулятор

Используйте официальные или проверенные сервисы:

• Калькулятор ФНС (в ЛК или на сайте nalog.gov.ru).
• Сервисы Контур.Экстерн, 1С, Главбух, Налогоплательщик.РУ.

Вводите: сумму долга, дату начала, дату окончания. Калькулятор сам подтянет ставки ЦБ.

Порядок погашения пени

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ (порядок зачисления платежей на ЕНС), пришедшие деньги списываются в строгой очередности:

1. Налоги, сборы, страховые взносы (основной долг).
2. Пени.
3. Штрафы.
4. Проценты (по рассрочкам/отсрочкам).

Что делать, если пени начислены ошибочно?

1. Проверьте выписку из ЕНС за спорный период. Часто ошибка в дате зачисления платежа банком (платёж ушел 28-е, пришел 1-е число нового месяца).
2. Подайте заявление на списание пени через ЛК ФНС («Жизненные ситуации» -> «Списание пени») или в произвольной форме. Приложите подтверждение (выписку из банка, справку о форс-мажоре).
3. Жалоба на действия/бездействие инспектора (ч. 12 ст. 138 НК РФ) — если ФНС отказывает в списании при наличии оснований (ошибка банка, переплата).
4. Судебный порядок — в крайнем случае.

Резюме: чек-лист для бухгалтера/ИП

Расчет пеней в 2026 году — это прежде всего работа с ЕНС и ключевой ставкой ЦБ. Главное правило: пени не возникают, если на ЕНС есть деньги к сроку платежа. Автоматизация ФНС исключает «человеческий фактор» при начислении, но создает риск технических сбоев (банк задержал платеж на 1 день — пена капает автоматически).

Используйте онлайн-калькуляторы для экспресс-проверки, ведите учет ставок ЦБ и пополняйте ЕНС заранее. В случае ошибки банка или переплаты, действуйте быстро: заявление на списание через ЛК рассматривается в течение 5-10 рабочих дней.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 75, 7###3), ФЗ от № 125-ФЗ и актуальной практики ФНС на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.