Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим‚ установленный главой 26․5 Налогового кодекса РФ и применяемый на территориях субъектов Российской Федерации‚ где он введён законами этих субъектов․ Ниже рассмотрено‚ к какому налогу относится патент и какие налоги он заменяет для индивидуальных предпринимателей․
Что такое патентная система налогообложения
Патент – это документ‚ подтверждающий право индивидуального предпринимателя уплачивать фиксированную сумму налога за определённый вид деятельности на определённой территории․ Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев и может быть продлён․
Какой налог заменяет патент
Согласно информации‚ размещённой на официальном сайте ФНС России (https://www․nalog․gov․ru/rn77/taxation/taxes/patent/‚ данные актуальны на 16:53:57)‚ патентная система налогообложения предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – в части доходов‚ полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности‚ в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
- Налог на имущество физических лиц – в части имущества‚ используемого при осуществлении тех же видов деятельности․
Таким образом‚ патент относится к специальному налоговому режиму‚ который заменяет (или «вычитает») два основных налога физических лиц – НДФЛ и налог на имущество․
Дополнительные особенности ПСН
- Плательщикам ПСН предоставлено право уменьшать сумму налога‚ исчисленную за налоговый период‚ на страховые взносы‚ уплаченные за себя и сотрудников․
- Патентная система не применяется в отношении:
- видов деятельности‚ осуществляемых в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- реализации товаров‚ не относящихся к розничной торговле (в т․ч․ подакцизных товаров и товаров‚ подлежащих обязательной маркировке)․
- Средняя численность наёмных работников у индивидуального предпринимателя‚ применяющего ПСН‚ не должна превышать 15 человек․
- Патент не освобождает от уплаты НДС в случаях‚ когда деятельность не подпадает под ПСН‚ при ввозе товаров на территорию РФ и при операциях‚ облагаемых согласно статьям 149 и 151 НК РФ․
Преимущества и ограничения патентной системы
Преимущества
- Простота расчёта и уплаты налога – фиксированная сумма‚ не зависящая от фактического дохода․
- Снижение административной нагрузки: нет необходимости вести детальную бухгалтерию по доходам и расходам (за исключением случаев совмещения режимов)․
- Возможность уменьшить налог на страховые взносы․
Ограничения
- Ограничение по видам деятельности – перечень утверждён законами субъектов РФ․
- Ограничение по численности наёмных работников (не более 15 человек)․
- Запрет на применение ПСН при определённых видах реализации товаров и при использовании определённых договоров․
Пример расчёта патента
Допустим‚ индивидуальный предприниматель в городе Москва занимается розничной торговлей продуктами питания․ Согласно закону Москвы о ПСН‚ стоимость патента на данный вид деятельности составляет 50 000 руб․ в год․ Предприниматель уплачивает эту сумму вместо:
- НДФЛ‚ который бы составил‚ например‚ 13 % от фактического дохода;
- Налога на имущество‚ рассчитываемого от кадастровой стоимости используемого торгового оборудования․
Если фактический доход за год составил 800 000 руб․‚ то НДФЛ без ПСН составил бы 104 000 руб․‚ а патент позволяет заплатить только 50 000 руб․‚ что значительно снижает налоговую нагрузку․
Патент относится к специальному налоговому режиму (патентной системе налогообложения)‚ который заменяет два основных налога физических лиц – налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на имущество физических лиц․ Применение ПСН допустимо только для определённых видов деятельности‚ при соблюдении ограничений по численности работников и запретам на определённые виды реализации товаров․ Для индивидуальных предпринимателей‚ соответствующих условиям‚ патент представляет собой удобный и часто более выгодный способ уплаты налогов․