Отражение пеней в бухгалтерском учете, задача рутинная, но требующая точного понимания основания возникновения долга․ От того, какая именно пень начислена (налоговая, по договору, за заработную плату), зависит выбор счетов корреспонденции․ В статье разберем основные ситуации, актуальные для отчетности 2026 года, с опорой на положения Налогового кодекса РФ, ГК РФ и стандарты бухгалтерского учета (ПБУ/ФСБУ)․

Классификация пеней: от вида зависит счет учета

Перед тем как сделать проводку, классифицируйте пени:

• Налоговые пени — за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов (ст․ 75 НК РФ)․
• Пени по договорам (гражданско-правовые), неустойка за нарушение сроков поставки, оплаты, выполнения работ (ст․ 330 ГК РФ, ст․ 395 ГК РФ)․
• Пени к бюджету (не налоговые) — административные штрафы, пени по государственным контрактам (44-ФЗ, 223-ФЗ)․
• Пени по расчетам с персоналом — за задержку зарплаты (ст․ 236 ТК РФ)․

Налоговые пени: проводки и налоговый учет

Согласно рекомендациям Минфина и практике (КонсультантПлюс, «Главная книга»), налоговые пени учитываются как расходы по налогу на прибыль (п․ 1 ст․ 265, п․ 3 п․ 1 ст․ 270 НК РФ), но не включаются в расходы по НДС․

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» — пени не капитализируются)

Основная проводка на начисление:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» — Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет конкретного налога, доп․ признак «Пени»)

Альтернативный вариант (реже, для НКО или специфических случаев):

Дебет 91․2 «Прочие расходы» — Кредит 68

Важно: Проводки по начислению пени по каждому налогу ведутся на соответствующем субсчете счета 68 (68․01 — НДФЛ, 68․02, НДС, 68․03 — Налог на прибыль, 68․09 — Взносы и т․д․)․ В 1С:Бухгалтерия 8․3 это оформляется через документ «Начисление пени/штрафа» в разделе «Налоги», где обязательно выбирается вид налога и заполняется сумма․

Погашение пени (уплата)

Дебет 68 (субсчет налога, признак «Пени») — Кредит 51 «Расчетные счета»

Налоговый учет (Налог на прибыль)

Суммы налоговых пени признаются расходами (уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль) в тот налоговый период, в котором они уплачены в бюджет (кассовый метод для расходов по пени, ст․ 272 НК РФ)․ В налоговом учете формируется отдельная аналитика по статье расходов «Пени за несвоевременную уплату налогов»․

Пени по договорам (неустойка, проценты за просрочку по ст․ 395 ГК РФ)

Здесь учет отличается в зависимости от того, кто платит пени (вы контрагенту или контрагент вам) и признана ли сумма должником․

Пени, начисленные ВАМ контрагентом (Ваш расход / Убыток)

Отражаются в момент официального признания долга (подписание акта сверки, ответа на претензию, вступления решения суда в силу)․

Дебет 91․2 «Прочие расходы» (или 99, если связано с основной деятельностью и принято уч․ политикой) — Кредит 76․02 «Расчеты по претензиям»

Источник: КонсультантПлюс, типовые ситуации․

Пени, начисленные ВАМИ контрагенту (Ваш доход)

Признаются доходами в момент возникновения права требования (подписание акта, решение суда)․

Дебет 76․02 «Расчеты по претензиям» — Кредит 91․1 «Прочие доходы»

Получение/Выплата денег по претензиям

• Получили пени от покупателя: Дт 51 — Кт 76․02 (или Дт 76․02 — Кт 62, если зачетом против требований)․
• Выплатили пени поставщику: Дт 76․02 — Кт 51․

Нюанс НДС

Суммы неустойки (пени, штрафов) по договорам не облагаются НДС (п․ 2 ст․ 154 НК РФ — не являются оплатой товаров/работ/услуг)․ В 1С: при оформлении «Поступления прочих доходов» или «Списания прочих расходов» по пени ставка НДС указывается «Без НДС»․

Пени по страховым взносам (СФР)

С 2023 года расчеты по взносам идут через ЕНП (единый налоговый платеж) на КБК, в бухгалтерии — через счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»․

Проводка на начисление пени по взносам:

Дебет 99 — Кредит 69 (субсчет «Пени»)

В 1С:ЗУП / Бухгалтерия 8․3 пени по взносам часто начисляются автоматически при формировании ведомости для уплаты или вручную документом «Начисление пени/штрафа» с выбором вида платежа «Страховые взносы»․

Пени за задержку заработной платы (ст․ 236 ТК РФ)

Это обязательства перед персоналом; Учет ведется на счете 70․

Проводка на начисление:

Дебет 91․2 (или 20/26/44 — в состав себестоимости, если вина производственных лиц, но чаще 91․2), Кредит 70

Важно: Пени по зарплате не относятся на расходы по налогу на прибыль (п; 25 п․ 1 ст․ 270 НК РФ, расходы, не связанные с получением доходов)․ В налоговом учете они не учитываются․

Административные штрафы и пени по госконтрактам (44-ФЗ, 223-ФЗ)

• Административные штрафы: Дт 91․2 — Кт 76․04 (или 68, если штраф налогового органа, но не пени)․ Не принимаются к вычету по налогу на прибыль (п․ 6 п․ 1 ст․ 270 НК РФ)․
• Пени/неустойка по 44-ФЗ (заказчик удерживает у исполнителя): Исполнитель отражает уменьшение дохода/увеличение расхода: Дт 91․2 (99) — Кт 62/76․ Заказчик — уменьшение стоимости закупки/дохода․

Сводная таблица проводок (Шпаргалка для 2026 года)

Особенности отражения в 1С:Бухгалтерия 8․3 (редакция 3․0)

1. Налоговые пени: Раздел «Налоги» → «Начисление пени/штрафа»․ Выбираем налог (НДФЛ, НДС, Прибыль, Взносы), период, сумму․ Программа сама сделает Дт 99 Кт 68/69 с нужной аналитикой․
2. Пени по договорам (контрагенты): Нет отдельного стандартного документа «Начислить пени покупателю»․
   • Вариант А: Документ «Списание прочих расходов» / «Поступление прочих доходов» (вкладка «Прочие доходы/расходы»), счет 76․02, НДС — «Без НДС»․
   • Вариант Б: Ручная операция (Документ «Операция бухгалтерского учета») Дт 76․02 Кт 91․1․
3. Пени за зарплату: В 1С:ЗУП рассчитываются автоматически при задержке выплаты․ В Бухгалтерии приходят через обмен данными или вводятся вручную Дт 91․2 Кт 70․

Типичные ошибки и риски при проверках

• Смешивание счетов 91 и 99: Для налоговых пени стандартом является счет 99․ Использование 91․2 допустимо, но требует фиксации в учетной политике․ Для договорных пени — только 91 (прочие доходы/расходы)․
• Учет НДС на пени по договорам: Частая ошибка — выставление счета-фактуры или включение в базу НДС․ Пени по ст․ 395 ГК РФ и неустойки — вне поля НДС․
• Включение налоговых пени в расходы НП «на начисление»: Только на кассовом методе (при реальной уплате)․ В налоговом учете нужно вести регистр расходов с отметкой «Оплачено»․
• Капитализация пени в стоимость актива: Пени за просрочку оплаты оборудования/строительства не включаются в первоначальную стоимость ОС (п․ 6 ПБУ 6/01, п․ 11 ФСБУ 26/2020)․ Только проценты по кредитам/займам на инвестиционную деятельность (с оговорками)․
• Пени по зарплате в себестоимость: Можно списать на 20/26/44 только если вина конкретных виновных лиц не установлена и это зафиксировано в УП․ Безопаснее — на 91․2․

Пример расчета и проводок (Кейс)

Ситуация: ООО «Альфа» (ОСНО) не уплатила авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2026 г․ в срок․ Просрочка 15 дней․ Ставка рефинансирования (ключевая ставка ЦБ) на период просрочки — 18% годовых․ Сумма долга: 500 000 руб․

Расчет пени (ст․ 75 НК РФ):

Пень = 500 000 × 18% × 15 / 365 = 3 698,63 руб․

Проводки в бухгалтерии «Альфы» (апрель 2026 г․):

1. Начисление пени: Дт 99, Кт 68․03․02 (Пени по налогу на прибыль) — 3 698,63 руб․
2. Уплата пени (вместе с налогом или отдельно): Дт 68․03․02, Кт 51 — 3 698,63 руб․

Отражение в налоговом учете (КУДиР / Регистр расходов):

Строка расхода появится только в том квартале/месяце, когда произошла фактическая оплата с расчетного счета (проводка Дт 68 Кт 51)․ Сумма: 3 698,63 руб․ Статья расходов: «Пени за несвоевременную уплату налогов»․

Главное правило 2026 года: разделяйте природу пени․ Налоговые — на счет 99 через 68/69 (вычет по НП при оплате)․ Договорные — на счет 91 через 76․02 (без НДС); По зарплате, на 70 (нет вычета по НП)․ Административные штрафы — на 91․2 (нет вычета по НП)․

В 1С:Бухгалтерия 8․3 используйте стандартные документы «Начисление пени/штрафа» для налогов и «Операции бухгалтерского учета» / «Прочие доходы/расходы» для договорных отношений․ Всегда прикрепляйте основание (решение суда, акт сверки, претензию, расчет инспектора) к первичке — это первый вопрос аудитора и инспектора ФНС․

Статья подготовлена на основе актуального законодательства (НК РФ, ГК РФ, ТК РФ, 44-ФЗ), рекомендаций Минфина России и практики применения 1С:Бухгалтерия 8․3 на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональному бухгалтеру или аудитору․