Отпуск за свой счёт (без сохранения заработной платы) часто используется сотрудниками, когда требуется решить личные вопросы, а оплачиваемый отпуск недоступен. Вопрос о том, облагается ли такой период налогами, интересует как работников, так и работодателей. Ниже подробно рассмотрены правовые основы, порядок налогообложения и практические рекомендации.
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ст. 128) – регулирует предоставление отпусков за свой счёт по соглашению сторон.
- Налоговый кодекс РФ (ст. 208, 210, 217) – определяет, какие доходы считаются объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами.
- Постановление Минтруда России от № 40 – указывает, что вынужденные отпуска без сохранения заработной платы по инициативе работодателя не предусмотрены трудовым законодательством.
Из этих норм следует, что отпуск за свой счёт – это временное приостановление трудовой деятельности без выплаты заработной платы. Поскольку заработная плата не выплачивается, объект обложения налогами отсутствует.
Налогообложение периода отпуска за свой счёт
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
НДФЛ взимается с доходов, полученных физическим лицом. Если сотрудник не получает заработную плату (или иные выплаты) за период отпуска за свой счёт, то:
- объект обложения НДФЛ отсутствует;
- удержание налога не производится;
- в справке 2‑НДФЛ за данный период отражается нулевой доход.
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС
Страховые взносы рассчитываются от суммы выплат, являющихся объектом обложения. Поскольку выплат нет:
- база для начисления страховых взносов равна нулю;
- взносы не удерживаются и не уплачиваются работодателем за данный период;
- период не учитывается в стаже для начисления пенсии, если не подтверждён иным способом (например, через добровольные взносы).
Влияние на социальные выплаты
Отпуск за свой счёт не считается периодом работы, поэтому:
- не засчитывается в стаж для отпусков по беременности и родам, больничных листов и т.п.;
- не влияет на размер пособий по нетрудоспособности, если они рассчитываются от среднего заработка за предшествующие периоды.
Порядок оформления отпуска за свой счёт
- Заявление сотрудника – письменное обращение с указанием желаемых дат и причины (по желанию).
- Согласие работодателя – издаётся приказ о предоставлении отпуска за свой счёт (форма Т‑6 или иная внутренняя форма).
- Отметка в табеле учёта рабочего времени – период отмечается кодом «ОТ» (отпуск без сохранения заработной платы).
- Бухгалтерская проводка – начисления зарплаты и удержаний не производятся; в учёте отражается только факт отсутствия работы.
Важно: если работодатель настаивает на отпуске за свой счёт без согласия сотрудника, такое требование противоречит ст. 128 ТК РФ и может быть оспорено в трудовой инспекции или суде.
Практические рекомендации
- Для сотрудника: перед подачей заявления уточните у бухгалтерии, как период отразится в справке 2‑НДФЛ и в трудовой книжке (обычно запись не делается, но можно запросить справку о периодах нерабочего времени).
- Для работодателя: сохраняйте копию заявления и приказа; при проверках трудовой инспекции потребуется доказательство добровольного характера отпуска.
- Для бухгалтера: в период отпуска за свой счёт не формируйте начисления НДФЛ и страховых взносов; отражайте период в табеле как нерабочий день.
Часто задаваемые вопросы
- Нужно ли платить НДФЛ, если я получил аванс перед отпуском за свой счёт?
- Если аванс был выплачен за фактически отработанные дни до отпуска, НДФЛ удерживается с этой суммы в обычном порядке. За дни отпуска за свой счёт налог не начисляется.
- Влияет ли отпуск за свой счёт на право на декретный отпуск?
- Да, поскольку период не засчитывается в непрерывный стаж, он может сократить общий стаж, необходимый для получения некоторых выплат. Рекомендуется уточнять у отдела кадров.
- Можно ли взять отпуск за свой счёт несколько раз в год?
- Да, закон не ограничивает количество таких отпусков, если стороны согласны на каждый из них.
Отпуск без сохранения заработной платы (отпуск за свой счёт) не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку за данный период работнику не выплачивается заработная плата и иные вознаграждения, являющиеся объектом налогообложения. Оформление такого отпуска должно основываться на письменном согласии сторон и соответствующем приказе работодателя. При соблюдении этих условий налоговые последствия отсутствуют, однако следует учитывать возможное влияние на трудовой стаж и связанные с ним социальные выплаты.