Сокращение штата – одна из самых сложных процедур в трудовых отношениях. При увольнении по инициативе работодателя сотруднику полагаются различные выплаты (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, средний заработок за период поиска новой работы и др.). На эти суммы начисляются обязательные отчисления в бюджет и внебюджетные фонды. В данной статье подробно рассмотрим, какие именно отчисления удерживаются с выплат при сокращении, как их рассчитывать и какие особенности следует учитывать в 2026 году.

Основные виды выплат при сокращении

• Выходное пособие – средний заработок за один месяц (может быть увеличено до двух или трёх месяцев в зависимости от коллективного договора или внутренних нормативов).
• Компенсация за неиспользованный отпуск – выплата за дни отпуска, которые сотрудник не успел использовать до дня увольнения.
• Средний заработок за период поиска новой работы – выплачивается в течение двух месяцев после увольнения, если сотрудник встал на учёт в службу занятости и не нашёл работу.
• Иные выплаты – премии, надбавки, компенсации за вредные условия труда и т.п., если они предусмотрены локальными актами.

Какие отчисления удерживаются?

Согласно действующему законодательству РФ, с выплат при сокращении удерживаются следующие обязательные платежи:

1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – 13 % для резидентов, 15 % (или 30 % в зависимости от суммы) для нерезидентов.
2. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от базы, но не более предельной величины за год.
3. Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (на случай временной нетрудоспособности и материнства).
4. Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.
5. Взносы на травматизм – варьируются от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска организации.

Важно: с 2024 года введено ограничение по базе для страховых взносов в ПФР – предельная величина составляет 1 917 000 руб. в год. Если сумма выплат по сокращению превышает этот лимит, взносы в ПФР рассчитываются только до предельной величины.

Особенности налогообложения НДФЛ

Выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Однако существует ряд нюансов:

• Если выходное пособие выплачивается в размере не более трёх средних месячных заработков, оно не облагается НДФЛ (ст; 217 НК РФ). Сумма, превышающая этот лимит, облагается полностью.
• Компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ, независимо от размера.
• Средний заработок за период поиска работы (выплачиваемый службой занятости) не является доходом сотрудника и поэтому НДФЛ не удерживается.

Порядок расчёта отчислений

Для корректного расчёта рекомендуется следовать следующему алгоритму:

1. Определить базу для каждого вида выплаты (выходное пособие, компенсация за отпуск и т.д.).
2. Применить льготу по НДФЛ к выходному пособию (если сумма ≤ 3 × средний заработок).
3. Рассчитать НДФЛ: база × ставка (13 %/15 %/30 %).
4. Определить базу для страховых взносов (все выплаты, кроме тех, которые явно освобождены от взносов – например, компенсация за моральный вред).
5. Применить предельные величины для ПФР (если база > 1 917 000 руб. – взнос считается только до этой суммы).
6. Рассчитать взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и на травматизм по соответствующим ставкам.
7. Суммировать все удержанные суммы и отразить их в расчётном листке и в форме 6‑НДФЛ, RSV‑1 и др.

Пример расчёта

Допустим, сотрудник получал средний месячный заработок 80 000 руб; При сокращении ему выплачивают:

• Выходное пособие – 2 × средний заработок = 160 000 руб.;
• Компенсация за неиспользованный отпуск (10 дней) – 26 667 руб.;
• Средний заработок за первый месяц поиска работы – 80 000 руб. (выплачивается службой занятости, не облагается).

Шаг 1. НДФЛ:

• Выходное пособие ≤ 3 × средний заработок (240 000 руб.) → не облагается НДФЛ.
• Компенсация за отпуск полностью облагается: 26 667 × 13 % = 3 467 руб.

Шаг 2. Страховые взносы (база = выходное пособие + компенсация за отпуск = 186 667 руб.):

• ПФР: 186 667 × 22 % = 41 067 руб. (не превышает пределу).
• ФСС: 186 667 × 2,9 % = 5 413 руб.
• ФОМС: 186 667 × 5,1 % = 9 520 руб.
• Травматизм (предположим класс 0,5 %): 186 667 × 0,5 % = 933 руб;

Что изменилось в 2026 году?

• Повышена предельная база для взносов в ПФР до 2 050 000 руб. в год (с учётом инфляции).
• Ставка НДФЛ для нерезидентов, получающих доход свыше 5 млн руб. в год, увеличена до 30 %.
• Введено обязательное электронное представление расчётов по страховым взносам через систему «Соцстрах‑Онлайн» для всех организаций с численностью более 50 человек.
• Упрощён порядок предоставления выплат за период поиска работы: теперь выплата производится непосредственно службой занятости, а работодатель лишь подтверждает факт увольнения.

Практические рекомендации для работодателя

1. Заблаговременно проверить коллективный договор и локальные нормативные акты на предмет размеров выходного пособия и иных выплат.
2. Использовать специализированные кадровые программы (например, 1C:ЗУП) для автоматического расчёта налогов и взносов.
3. Своевременно информировать сотрудников о порядке и размерах выплат, чтобы избежать споров и недоразумений.
4. Хранить все расчётные листы, справки о среднем заработке и подтверждения выплат не менее четырёх лет (требование Налогового кодекса).
5. При выплате компенсации за неиспользованный отпуск учитывать фактически отработанные дни в текущем году, а не только график отпусков.
6. При наличии иностранных сотрудников уточнять их статус резидента/нерезидента для корректного применения ставки НДФЛ.

Отчисления с выплат по сокращению представляют собой комплекс обязательных платежей, включающих НДФЛ и страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и фонд травматизма. Правильное расчётное оформление позволяет избежать штрафов и доначислений, а также защищает права сотрудников на получение всех причитающихся сумм. Учитывая ежегодные изменения в законодательстве (предельные базы, ставки НДФЛ, порядок электронной отчётности), работодателям рекомендуется регулярно обновлять внутренние процедуры и пользоваться актуальными программными решениями.

Если у вас остались вопросы по конкретным выплатам или нужна помощь в настройке расчётной системы, обращайтесь к квалифицированному кадровому специалисту или налоговому консультанту.