Важно: Форма РСВ-1 отменена с 2017 года (приказом Минкомсвязи от № 425)․ С 2019 года полностью вступил в действие индивидуальный учет․ На текущий момент (2024 год) отчетность по выплатам физлицам по гражданско-правовым договорам (ГПХ) сдается через три основные формы:

• ЕФС-1 (Единая форма сведений) — расчет страховых взносов (квартально)․
• СЗВ-ТД (Сведения о трудовой деятельности) — информация о заключении/расторжении договора, выплатах (ежемесячно/по событию)․
• СЗВ-СТАЖ (Сведения о стаже), ежегодная отчетность за год (сдается до 1 марта след․ года)․

Ниже подробная инструкция по заполнению каждой формы для ГПХ-договоров․

ЕФС-1: Расчет страховых взносов по ГПХ

ЕФС-1 сдается квартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для некоммерческих организаций — до 20-го)․ В 2024 году используется формат, утвержденный приказом ФНС от № ЕД-7-11/874@․

Раздел 1․ Сведения о плателе и расчете взносов

• Строка 010 (КБК): Указывайте актуальные КБК 2024 года для каждого вида взносов (ПФР, ФОМС, ФСС НС)․
• Строка 020 (ОКТМО): Код по месту нахождения плательщика или отделенного подразделения․
• Строка 030 (Основание): «01» — основной расчет за квартал․

Раздел 2․ Расчет взносов по каждому виду деятельности (заполняется по строкам на каждого подрядчика)

Для ГПХ с физлицами (не ИП) заполняются показатели в контексте вида страхования:

Ключевые колонки Раздела 2 (для каждого вида страхования):

• Колонка 4 (База начисленных взносов): Сумма начисленных вознаграждений по договорам за квартал (с учетом предельной базы для ПФР и ФСС)․
• Колонка 5 (Расчетная ставка): Укажите ставку в процентах (например, 22․00, 5․10, 2․90, тариф профриска)․
• Колонка 6 (Начисленные взносы): Колонка 4 × Колонка 5 / 100․
• Колонка 7 (Взносы, подлежащие уплате): Обычно совпадает с колонкой 6, если нет льгот/уменьшения на авансовые платежи․

Нюанс для ГПХ с ИП: Если подрядчик — ИП, страховые взносы за него не начисляются (ИП платит за себя сам)․ В ЕФС-1 такие выплаты не отражаются․ В СЗВ-ТД ИП также не числятся․

СЗВ-ТД: Сведения о трудовой деятельности (для физлиц)

Сдается ежемесячно не позднее следующего рабочего дня после дня начисления выплаты (или заключения/расторжения договора)․ Для ГПХ используются специальные коды видов деятельности․

Блок 1․ Сведения о плательщике

Стандартные реквизиты (ИНН, КПП, Наименование)․

Блок 2․ Сведения о застрахованном лице (подрядчике)

• ФИО, СНИЛС, Дата рождения, Пол, Документ удостоверяющий личность, Гражданство․
• Важно: Если у подрядчика нет СНИЛС, работодатель (заказчик) обязан застраховать его в СФР самостоятельно до сдачи отчета․

Блок 3․ Сведения о трудовой деятельности (СТД) — заполняется по каждому договору

Блок 4․ Сведения о выплатах (заполняется при начислении вознаграждения)

• Вид выплаты: 3000 — Вознаграждение по ГПХ договору (работы, услуги)․
• Сумма выплаты: Начисленная сумма до удержания НДФЛ (brutto)․
• Период (месяц/год): Месяц начисления выплаты․
• Код валюты: 643 (RUB)․

Срок сдачи СЗВ-ТД по выплатам: Не позднее рабочего дня, следующего за днем начисления выплаты (перевода денег/перечисления на карту)․

СЗВ-СТАЖ: Ежегодные сведения о стаже

Сдается один раз в год до 1 марта года, следующего за отчетным (за 2023 год сдавали до )․ Отражает итоговые суммы выплат и периоды страхования за год․

Заполнение для ГПХ:

• Заполняется для каждого физлица, с которым был ГПХ договор в отчетном году․
• Вид деятельности: 30, 31 или 32 (как в СЗВ-ТД)․
• Период страхования: Указывается диапазон дат (Начало — Конец) в пределах календарного года․ Если договор шел весь год, 01․01 – 31․12․
• Сумма выплат за год: Общая сумма начисленного вознаграждения (brutto) за календарный год․
• Кол-во дней/месяцев стажа: Рассчитывается календарно по периодам действия договора (для ПФР)․

Особенности и частые ошибки

А․ Определение базы для взносов

База для взносов по ГПХ = все начисленные доходы (brutto), за исключением:

• Сумм, не подлежащих облажению по НК РФ (ст․ 422 НК РФ, компенсации, суточные в нормах и т․д․)․
• Сумм, выплаченных по договорам с ИП (взносы не начисляются)․

Б․ Предельные базы 2024 года (годовые)

• ПФР: 2 225 000 руб․ (сверх — ставка 10%)․
• ФСС (НС + ПР): 1 032 000 руб․ (совокупная база на НС и профриски)․
• ФОМС: Предельной базы нет․

В․ Страхование от несчастных случаев (Профриски)

Взнос обязателен, если по договору подрядчик обязан выполнять работу лично (ст․ 15 Закона № 125-ФЗ)․ Если в договоре есть право привлекать субподрядчиков/помощников без согласия заказчика, взнос на профриски не начисляется (в ЕФС-1 вид страхования 302․․․ не заполняется, в СЗВ-ТД ставится «0»)․

Г․ НДФЛ

Агент по выплате (заказчик) удерживает НДФЛ (13% / 30% нерезиденту) при фактической выплате денег․ В отчетность (ЕФС-1, СЗВ-ТД) отражаются начисленные суммы (brutto), а не выплаченные на руки․

Д․ Сроки уплаты взносов

Взносы по ГПХ уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплаты (п․ 3 ст․ 431 НК РФ)․ Не путать со сроком сдачи ЕФС-1 (квартально до 25-го)․

Резюме: чек-лист бухгалтера по ГПХ

1. При заключении договора: Проверить статус подрядчика (ИП или физлицо)․ Получить СНИЛС, паспорт, ИНН․
2. При начислении вознаграждения (аванс/итог):
   • Начислить взносы (ПФР, ФОМС, ФСС НС, ФСС ПР — если нужно)․
   • Уплатить взносы до 28 числа след․ месяца․
   • Сдать СЗВ-ТД (Вид деят․ 30, Основание 09, Вид выплаты 3000) — до след․ рабочего дня после начисления․
3. Квартально (до 25 числа): Сдать ЕФС-1 (Раздел 2 по каждому виду страхования, базы за квартал)․
4. При окончании договора: Сдать СЗВ-ТД (Основание 10, Дата окончания)․