Термин «единый налог» в деловой практике чаще всего используется как общее название для специальных налоговых режимов, при которых плательщики (ИП и организации) освобождаются от уплаты ряда федеральных налогов (НДС, налог на прибыль, имущественный налог и др.) и вместо этого вносят один налоговый платеж. В Российской Федерации к таким режимам относятся:

• УСН — Упрощенная система налогообложения (доходы или доходы минус расходы);
• ПСН — Патентная система налогообложения (только для ИП);
• АУСН — Автоматизированная упрощенная система налогообложения (с 2023 года);
• ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог;
• НПД, Налог на профессиональный доход (самозанятость).

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура расчетов с бюджетом кардинально изменилась: все налоги, взносы, пени и штрафы перечисляются одним платежом, а отчетность сдается отдельно. Ниже подробно разбираем, какие отчеты сдавать, в какие сроки и через какие каналы в 2026 году.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налоговая декларация по УСН

Кто сдает: Все организации и ИП на УСН (кроме перешедших на АУСН).

Частота: Раз в год.

Срок сдачи за 2025 год (сдается в 2026 году):

• Организации: до 25 марта 2026 года (п. 3 ст; 344.23 НК РФ).
• ИП: до 25 апреля 2026 года (п. 3 ст. 344.23 НК РФ).

Форма: Утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/120@ (с изменениями на 2024-2025 гг.). Используется форма КНД 1110056.

Важно: С 2023 года декларация сдается только в электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика, оператора ЭДО или ТКС). Бумажный вариант не принимается.

Авансовые платежи и уведомления о суммах

Организации на УСН «Доходы минус расходы» и ИП (по выбору) платят авансовые платежи по итогам I, II, III кварталов.

• Сроки уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
• Уведомление об исчисленных суммах: С 2023 года для уплаты авансовых платежей (так как декларации за квартал нет) необходимо подать Уведомление об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей) по форме КНД 1110355.
• Срок подачи уведомления: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в тот же день, что и срок уплаты).

Пример: За I квартал 2026 года уведомление подается и платеж вносится до 25 апреля 2026 года.

Особенности УСН с 2025 года (ФЗ-389)

С вступили в силу значительные изменения (ФЗ от № 389-ФЗ):

• Повышены пределы дохода (до 265,8 млн руб. для сохранения режима) и численности персонала (до 130 чел.).
• Введены повышенные ставки (8% / 20%) для компаний, превысивших лимиты по доходу (более 188,55 млн руб.), но не выше предельных.
• Отменен «налоговый каникулы» для новичков (ставка 0% убрана).
• Изменен порядок уменьшения налога страховыми взносами (теперь только за себя и сотрудников, без учета взносов за себя за превышение 300 тыс. руб.).

Декларация за 2025 год (сдаваемая в 2026) заполняется по новым правилам и новой форме.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Режим для ИП и малых предприятий с доходом до 60 млн руб. в год и штатом до 5 человек. Главное отличие — не нужно сдавать налоговую декларацию.

Как формируется налог

Налоговая сама рассчитывает налог на основании данных кассовых чеков (ФД), поступивших через ОФД, и данных о страховых взносах. Налогоплательщик видит расчет в Личном кабинете (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС.

Сроки уплаты (ЕНП)

• Квартально: до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января след. года).
• Платеж вносится единым налоговым платежом (ЕНП) на ЕНС.

Отчетность

• Налоговой декларации НЕТ.
• Сдается только отчетность по страховым взносам (РСВ, ЕФС-1) и отчетность по сотрудникам (если есть).
• При необходимости можно подать Уведомление об уточнении дохода (если касса не пробила чек или была ошибка), но это не обязательная отчетная форма.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности (перечень в ст. 346.43 НК РФ), с доходом до 60 млн руб./год и штатом до 15 человек.

Отчетность

• Налоговой декларации НЕТ.
• Книга учета доходов (КУДиР) ведется обязательно (в бумажном или электронном виде), но в налоговую не сдается (хранится у ИП и предъявляется по требованию);

Уплата стоимости патента (ЕНП)

• Срок 1-й части: Не позднее дня, следующего за днем истечения 1-го месяца действия патента.
• Срок 2-й части: Не позднее дня, следующего за днем истечения срока действия патента (если патент на 6-12 мес.).
• Платежи вносятся на ЕНС. Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) подавать не нужно — ФНС сама списывает средства при наличии положительного сальдо на ЕНС или ждет поступления ЕНП.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

• Отчетность: Полностью отсутствует. Деклараций, КУДиР, уведомлений нет.
• Уплата налога: Автоматически через приложение «Мой налог» (или приложения банков-партнеров) при формировании чека покупателю.
• Сроки: Налог за месяц начисляется 12-го числа следующего месяца, уплатить нужно до 25-го числа того же месяца (через приложение или ЕНП).
• Страховые взносы: Фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС) платите добровольно через ЛК или ЕНП до 31 декабря текущего года.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

• Декларация: Сдается раз в год до 25 марта года, следующего за отчетным (организации и ИП). Форма КНД 1110057.
• Авансовые платежи: Организации платят по кварталам (до 25 числа месяца за кварталом). Подается Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) в те же сроки.
• ИП на ЕСХН авансовыми платежами не обязаны (могут платить только по итогам года).

Обязательная отчетность, общая для ВСЕХ режимов (кроме НПД)

Независимо от налогового режима («единого налога»), если у ИП или ООО есть наемные сотрудники, сдается:

Отчетность по страховым взносам

• РСВ (Расчет страховых взносов): Ежеквартально.
  • Срок: до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).
  • Форма: Приказ ФНС от № ЕД-7-11/584@ (КНД 1110356).
• ЕФС-1 (Сведения о застрахованных лицах): Ежемесячно.
  • Срок: до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
  • С 2025 года: единый срок для всех, 15-е число (ранее для ИП был 16-е).

Отчетность по НДФЛ (за сотрудников)

• Расчет НДФЛ (КНД 1110357): Ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.
• Справка 2-НДФЛ (КНД 1110058): Ежегодно до 25 февраля года, следующего за отчетным (в 2026 г. сдается за 2025 г.).
• Уплата НДФЛ: Ежедневно/при выплате зарплаты через ЕНП (с 2023 г. срок уплаты — день выплаты доходов, но не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты).

Отчетность в Социальный фонд России (СФР — бывший ПФР и ФСС)

С 2023 года отчетность в СФР сдается только в электронном виде через ЛК на сайте СФР или операторов ЭДО.

• СЗВ-М: Ежемесячно до 15-го числа следующего месяца.
• СЗВ-ТД: При приеме/увольнении/переводе — в день публикации приказа (в рабочее время).
• СЗВ-СТАЖ: Ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным (в 2026 г. сдается за 2025 г.).
• Сведения о мерах поддержки занятости (для ИП без сотрудников): Ежегодно до 1 февраля (если применялись льготы по взносам).

Бухгалтерская отчетность (только для организаций / ООО)

• Сдается ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным (в 2026 г., до за 2025 г.).
• Компоненты: Баланс (ф. № 1), Отчет о финансовых результатах (ф. № 2), Приложения, Пояснительная записка, Аудиторское заключение (при наличии).
• МСБ (малые субъекты предпринимательства) могут сдавать упрощенный состав (Баланс + ОФР).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): как это работает в 2026 году

Все налоги (УСН, ПСН, ЕСХН, НДФЛ, НДС, имущественный, земельный, транспортный), страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются одним платежом на ЕНС.

Реквизиты платежа (ЕНП) — актуальны на 2026 год

Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355)

Подается, когда налог/взнос уплачивается ДО сдачи отчетности (авансовые платежи по УСН/ЕСХН для орг., НДФЛ, НДС, взносы за себя ИП) или отчетность не предусмотрена (ПСН, не нужно, НПД — не нужно).

• Срок: Не позднее срока уплаты соответствующего налога/взноса (обычно 25-е или 28-е число).
• Форма: КНД 1110355 (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1126@).
• Способ: Только электронно (ЛК ФНС, ЭДО, ТКС).
• Исправление: Если ошиблись в уведомлении — подавайте новое с исправленными данными (признак «Исправление») до срока уплаты или после (тогда пересчитаются пени).

Порядок списания с ЕНС

ФНС списывает средства с ЕНС в следующем порядке (п. 11 ст. 45 НК РФ):

1. НДФЛ (за сотрудников и за себя ИП).
2. Страховые взносы (за сотрудников и за себя ИП).
3. Налоги, авансовые платежи по декларациям/уведомлениям (УСН, НДС, имущественный и др.).
4. Пени, штрафы, проценты.

Важно: Следите за сальдо ЕНС в Личном кабинете. Положительное сальдо = переплата (можно вернуть или зачесть на будущие платежи). Отрицательное = задолженность (начисляются пени).

Сводный календарь ключевых сроков на 2026 год (для отчетности за 2025 и текущей 2026)

Способы подачи отчетности в 2026 году

С 2023 года для большинства форм установлена обязательная электронная форма. Бумажные декларации (кроме редких исключений для ИП без сотрудников в некоторых случаях, но безопаснее — электронно) не принимаются.

Основные каналы:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК ЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru): Бесплатно, удобно для единичных сдач, есть презаполнение.
2. Операторы ЭДО (СБИС, Контур.Экстерн, 1С-Отчетность, Диадок и др.): Платные сервисы, автоматизация, интеграция с 1С, массовая отправка, контроль ошибок.
3. Телекоммуникационные операторы связи (ТКС) — через банки: Многие банки (Сбер, Т-Банк, Альфа, Модульбанк и др.) имеют встроенные модули отчетности в интернет-банке.
4. Приложение «Мой налог»: Только для НПД (самозанятых) и ПСН (просмотр/оплата патента).
5. Личный кабинет СФР (sfr.gov.ru): Для отчетности по страховым взносам (РСВ, ЕФС-1, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).

Типичные ошибки и штрафы (ст. 119, 126, 129 НК РФ)

• Несдача декларации/Расчета/РСВ в срок: Штраф 5% от суммы налога (взноса) за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин 1000 руб., макс 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0 (нулевая декларация).
• Несдача ЕФС-1 / СЗВ-М / СЗВ-ТД: Штраф 500 руб. за каждый пропущенный документ/событие (п. 1 ст. 14.5 КоАП РФ для СЗВ-ТД; ст. 14.5 КоАП для ЕФС-1/СЗВ-М, 300-500 руб.).
• Ошибки в Уведомлении (КНД 1110355): Приводят к неверному распределению платежа на ЕНС, возникновению задолженности и пени. Исправляйте своевременно.
• Неуплата ЕНП в срок: Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * дни).
• Неподача уведомления о переходе на УСН/ПСН/АУСН: Штраф 5000 руб. (ст. 126 НК РФ) или невозможность применения режима.

Чек-лист бухгалтера / ИП на начало 2026 года

1. Проверить сальдо ЕНС в ЛК ФНС (есть ли переплата/задолженность на ).
2. Подтвердить/обновить КУДиР (для УСН, ПСН, ЕСХН) за 2025 год.
3. Подготовить и сдать Декларацию по УСН/ЕСХН за 2025 год (март-апрель 2026).
4. Сдать 2-НДФЛ за 2025 год до .
5. Сдать СЗВ-СТАЖ за 2025 год до .
6. Сдать Бухгалтерскую отчетность за 2025 год до (Орг).
7. Рассчитать и заплатить аванс по УСН/ЕСХН за I кв. 2026 до (Орг) + Уведомление.
8. Проверить актуальность кодов ОКТМО, КБК (для ЕНП единый, но для уведомлений нужны правильные КБК налогов).
9. Обеспечить наличие действующей КЭП (квалифицированной электронной подписи) у руководителя/ИП для подписания отчетности.

В 2026 году система отчетности при «едином налоге» (специальных режимах) продолжает трансформироваться в сторону полной цифровизации и централизованных расчетов через ЕНС. Ключевые принципы успеха:

• Соблюдение единых сроков: 25-е число — главная дата для налогов и РСВ; 15-е — для ЕФС-1/СЗВ-М.
• Разделение потоков: Платежи — через ЕНП на ЕНС (банк); Отчетность — через ЛК ФНС/ЭДО/Банк (ФНС); Отчетность по взносам/персоналу — через ЛК СФР/ЭДО (СФР).
• Уведомления — обязательны для авансов: Без Уведомления (КНД 1110355) аванс по УСН/ЕСХН не зачтется, возникнет долг.
• Автоматизация: Использование сервисов (1С, СБИС, Контур, банковские приложения) минимизирует риск ошибок и пропусков сроков.

Регулярно проверяйте обновления форм отчетности на сайте ФНС (раздел «Формы отчетности») и календарь налогоплательщика, так как законодательство (в частности, в части ставок УСН, лимитов, порядка ЕНП) может дорабатываться в течение года.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база: НК РФ (часть 2), ФЗ-389 от , приказы ФНС России, КоАП РФ. Актуально на .