Вопрос уплаты земельного налога собственниками квартир в многоквартирных домах (МКД) долгое время вызывал споры и недопонимание. Однако к настоящему моменту сложилась устойчивая правоприменительная практика: физические лица, являющиеся владельцами помещений в МКД, не являются плательщиками земельного налога за земельный участок, на котором стоит дом, и за придомовую территорию, если они оформлены как общее имущество.

В данной статье подробно разберем законодательную базу, позицию ФНС России, решения Верховного Суда и нюансы, которые нужно знать, чтобы не платить лишнего.

Главное правило: освобождение от налога

Согласно ст. 36 Жилищного кодекса РФ, земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, а также придомовая территория, относятся к общему имуществу собственников помещений в этом доме. Это имущество находится в их общей долевой собственности.

Ключевой момент: налогоплательщиками по земельному налогу (ст. 388 НК РФ) являются владельцы земельных участков. Поскольку земельный участок под МКД является общим имуществом, единым «владельцем» в понимании Налогового кодекса выступает не каждый квладелец квартиры в отдельности, а все собственники совместно (или юридическое лицо, ТСЖ/ЖСК, если участок передан ему в ведение/собственность).

Официальная позиция ФНС России (на 2026 год): «Налог за земельные участки под многоквартирными домами не взимается» с физических лиц — собственников квартир. Если земельный участок в соответствии с законодательством относится к общему имуществу МКД и, следовательно, не является объектом налогообложения для отдельного собственника, у последнего отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения.

Законодательное обоснование

Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

• Ст. 388 НК РФ — определяет налогоплательщиков (владельцы участков).
• Ст. 389 НК РФ — признает объектами налогообложения земельные участки, находящиеся в собственности.
• Ст. 395 НК РФ — устанавливает налоговые льготы. Важно: сама по себе доля в праве общей собственности на землю под МКД не входит в перечень объектов, по которым физлицо платит налог отдельно. Налоговой уведомление для физлица по такому участку формироваться не должно.

Жилищный кодекс РФ (ЖК РФ)

• Ст. 36 ЖК РФ — закрепляет состав общего имущества (земля под домом, придомовая территория, фундамент, стены, крыша и т.д.).
• Ст. 39 ЖК РФ — определяет права собственников на общее имущество (владение, пользование, распоряжение совместно).

Земельный кодекс РФ (ЗК РФ)

• Ст. 39.20 ЗК РФ — регулирует формирование земельного участка для нужд МКД. Участок формируется без изъятия у собственников помещений и предоставляется в собственность или аренду по их решению (собранию).

Судебная практика: решающее слово Верховного Суда

Точку в споре поставила Пленум Верховного Суда РФ и конкретные определения по делам.

Ключевой прецедент (2018 г., подтверждается в 2024–2026 гг.):

«Совладельцы многоквартирного дома земельный налог за придомовую территорию уплачивать не должны».

Логика судов:

1. Земельный участок, образованный для нужд МКД, является неделимым имуществом.
2. Доля собственника квартиры в праве общей собственности на землю — это право требования (обременение), а не самостоятельный объект недвижимости, подлежащий отдельной кадастровой оценке и налогообложению в руках физлица.
3. Налоговая обязанность по такому участку (если он не передан в собственность ТСЖ/ЖСК) лежит на муниципалитете (как собственнике необработанной земли) или на ТСЖ/ЖСК (если участок оформлен в их собственность/вечное пользование). Но никак не на отдельном квартировладельце.

Типичные ситуации и ответы на вопросы

Ситуация 1: Пришло налоговое уведомление на имя собственника квартиры

Действия: Необходимо обратиться в ФНС (через личный кабинет налогоплательщика, МФЦ или по почте) с заявлением о недопущении ошибки в налоговом уведомлении. В заявлении сослаться на ст. 36 ЖК РФ, ст. 388, 389 НК РФ и разъяснения ФНС (например, письмо ФНС от № БС-4-21/7724@ или актуальные справки на сайте ФНС). Налоговая инспекция обязана провести перепроверку и аннулировать начисление.

Ситуация 2: Участок не оформлен в собственность (не пройдена процедура ст. 39.20 ЗК РФ)

Если земля под домом не приватизирована и не оформлена в аренду/собственность ТСЖ/ЖСК, она остается в государственной/муниципальной собственности. Плательщиком налога является муниципальное образование. Квартировладельцы налог не платят.

Ситуация 3: Участок оформлен в собственность ТСЖ / ЖСК / КСК

Юридическое лицо (ТСЖ) становится налогоплательщиком. Оно платит земельный налог из общих взносов собственников (содержание общего имущества). В целевых взносах на капитальный ремонт или содержание этот расход может учитываться, но прямого налогового уведомления физлицу не идет.

Ситуация 4: Коммерческие помещения (нежилые) в МКД

Правило единое: владельцы нежилых помещений (магазинов, офисов) в МКД также являются совладельцами общего имущества (включая землю). Они не платят земельный налог как физлица или юрлица за долю в земле под домом. Налог платит владелец участка (ТСЖ или муниципалитет).

Важное исключение: Если владелец нежилого помещения отдельно оформил в собственность/аренду прилегающий к его входу участок (например, для парковки, витрины, летней веранды) — этот конкретный участок становится объектом налогообложения для него.

Налог на имущество vs Земельный налог: не путайте

Собственники квартир в МКД обязаны платить налог на имущество физических лиц (НДФЛ на имущество / налог на имущество физлиц).

• Объект налогообложения: Квартира, комната, гараж, машино-место, доля в праве общей собственности на имущество (не на землю!).
• Ставка (2026 г.): Для большинства объектов (квартиры, дома, доли) — 0,1% от кадастровой стоимости (ст. 406 НК РФ).
• Льготы: Пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ и др. имеют право на льготу по одному объекту каждого вида (одна квартира, один дом, один гараж и т.д.) — ст. 407 НК РФ.

Ставки земельного налога (для справки, если участок в вашей личной собственности/аренде)

Если речь идет о земельном участке индивидуальной собственности (под частным домом, дачей, ЛПХ, ИЖС), ставки устанавливаются муниципалитетами в пределах НК РФ (ст. 394 НК РФ):

Примечание: Кадастровая стоимость обновляется регулярно (обычно раз в 3–5 лет, в федеральных городах чаще). Налог рассчитывается налоговым органом автоматически на основе данных Росреестра.

Как проверить статус земельного участка под вашим домом?

1. Публичная кадастровая карта (ПКК) Росреестра: Введите адрес дома. Посмотрите, кем принадлежит участок: «Муниципальная собственность», «Частная собственность» (ТСЖ/ЖСК) или «Общая собственность собственников помещений МКД».
2. Выписка из ЕГРН на земельный участок: Можно заказать через МФЦ, Госуслуги или сайт Росреестра; В разделе «Права» будет указан вид права (собственность, аренда, вечное пользование) и правообладатель.
3. Сайт ФНС «Налоговый калькулятор» / Личный кабинет: Проверьте, какие объекты налогообложения привязаны к вашему ИНН. Участок под МКД там фигурировать не должен.

История вопроса: почему возникали споры?

В 2016 году (статья РБК, РИА Новости) обсуждалась инициатива о введении платы за землю для квартировладельцев. Тогда говорилось о суммах порядка 11 000 рублей в год. Однако законодатель и суды пошли по пути защиты прав граждан: признали, что налогообложение доли в общем имуществе противоречит сути долевого права и приведет к двойному налогообложению (налог на квартиру + налог на долю в земле).

С 2018 года (постановления ВС РФ) и далее (разъяснения ФНС 2021, 2024, 2026 гг.) позиция зафиксирована жестко: физлица с долей в общем имуществе МКД не являются плательщиками земельного налога.

Чек-лист: что делать, если требуют заплатить

1. Не игнорируйте уведомление. Просрочка повлечет пени и возможное взыскание через суд.
2. Проверьте объект налогообложения в уведомлении. Если там написано «Земельный участок, общая собственность, МКД…», это ошибка инспекции.
3. Подайте заявление на исправление ошибки. Форма: произвольная или по бланку ФНС (через ЛК ФЛ, МФЦ, почту). Приложите выписку из ЕГРН на квартиру (подтверждающую долю в общем имуществе) и/или на участок (подтверждающую, что правообладатель — не вы лично).
4. Ссылайтесь на нормы: ст. 36 ЖК РФ, ст. 388, 389, 395 НК РФ, Определение ВС РФ, Письма ФНС России.
5. Если отказ, жалоба в вышестоящую инспекцию или в суд. Судебная практика на стороне налогоплательщика.

Резюме

На 2026 год ситуация однозначна:

• Собственники квартир в МКД НЕ ПЛАТЯТ земельный налог за участок под домом и придомовую территорию, оформленную как общее имущество.
• Плательщиком является владелец участка (Муниципалитет или ТСЖ/ЖСК).
• Физические лица платят только налог на имущество (квартиру) по ставке 0,1% от кадастровой стоимости (с учетом льгот).
• Любое начисление земельного налога в уведомлении физлицу за долю в земле МКД — ошибка налогового органа, подлежащая исправлению.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства (НК РФ, ЖК РФ, ЗК РФ), разъяснений ФНС России и судебной практики на . Для решения индивидуальных спорных вопросов рекомендуется обратиться к юристу-налоговику.