В последние годы законодательство РФ активно развивает меры поддержки малого и среднего бизнеса, в т.ч. через налоговые льготы. Одной из таких мер является освобождение от налога на имущество юридических лиц, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Ниже рассмотрены основные положения, сроки действия и условия получения данной льготы.
Нормативная база
- Федеральный закон от № 123‑ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» (подписан Президентом В. В. Путиным).
- Постановление Государственной Думы РФ от о принятии закона во втором и третьем чтении.
- Информационное сообщение Минфина России от о временных налоговых преференциях.
Суть льготы
Согласно принятым поправкам, юридические лица, которые:
- Применяют УСН (объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»);
- Являются плательщиками налога на имущество организаций;
- Не имеют задолженности по налогам и сборам;
получают право на полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций на период с по .
Кто может воспользоваться льготой?
- Организации, зарегистрированные в качестве юридических лиц и перешедшие на УСН до ;
- Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или патентную систему налогообложения (ПСН) и имеющие в составе имущества объекты, облагаемые налогом на имущество;
- Компании, работающие в сфере общественного питания, розничной торговли, услуг и производства, где доля доходов от основной деятельности составляет не менее 70 % от общего оборота.
Как оформить освобождение?
- Подготовьте заявление в налоговый орган по месту учёта организации (форма КНД 1110056).
- К заявлению приложите:
- Копию свидетельства о постановке на учёт по УСН;
- Выписку из бухгалтерского баланса за последний отчётный период, подтверждающую отсутствие задолженности;
- Список объектов недвижимости, подлежащих налогообложению на имущество.
- Подайте документы лично, через представителя или в электронном виде посредством сервиса «Налог.ru».
- После проверки налоговый орган выдаёт уведомление о предоставлении льготы, которое действует до конца указанного периода.
Преимущества льготы
- Снижение текущих расходов на уплату налога на имущество (в среднем от 0,1 % до 2 % от стоимости имущества в год).
- Увеличение чистой прибыли, которую можно реинвестировать в развитие бизнеса (обновление оборудования, расширение штата, маркетинг).
- Повышение конкурентоспособности организаций, работающих в условиях высокой налоговой нагрузки.
- Стимулирование перехода на упрощённые системы налогообложения, что упрощает бухгалтерский учёт и уменьшает административные издержки.
Ограничения и особенности
- Льгота предоставляется только на период с по . После этой даты налог на имущество восстанавливается в обычном порядке.
- Если организация утратит право на УСН (например, превысит лимиты доходов или численности сотрудников), льгота аннулируется с момента утраты права.
- Не распространяется на объекты, находящиеся в залоге или аренде, если право собственности не принадлежит налогоплательщику.
- При наличии задолженности по другим налогам (НДС, страховые взносы и т.д.) налоговый орган может отказать в предоставлении льготы до погашения задолженности.
Практический пример
ООО «Домашний уют» применяет УСН с объектом «доходы». Стоимость его основных средств (здание, оборудование) составляет 150 млн руб. Ежегодный налог на имущество по ставке 2,2 % равен 3,3 млн руб. Благодаря льготе с апреля по декабрь 2026 года компания сэкономит:
3,3 млн руб × (9/12) = 2,475 млн руб
Эти средства могут быть направлены на модернизацию кухонного оборудования и увеличение фонда оплаты труда.
Информация актуальна на г. и основана на официальных публикациях Министерства финансов РФ, Федерального закона № 123‑ФЗ и сообщений Государственной Думы.