В данной статье рассмотрены особенности уплаты косвенных налогов (НДС, акцизы) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощённую систему налогообложения (УСН). Информация актуальна на 10 сентября 2026 г. и учитывает изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 г.

Что такое косвенные налоги?

Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в стоимость товаров и услуг и ultimately уплачиваются конечным потребителем, хотя формально их уплачивает продавец или импортер. К основным косвенным налогам относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Акцизы (на алкоголь, табак, топливо и некоторые другие товары);
• Транспортный налог (в редких случаях при импорте транспортных средств);
• Земельный налог (не относится к импорту, но упоминается в общем перечне косвенных налогов).

При импорте товаров из стран‑членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) НДС и акцизы уплачиваются не на таможне, а через налоговые органы после принятия товаров к учету.

УСН и косвенные налоги: общие положения

Упрощённая система налогообложения предусматривает уплату единого налога вместо НДС, налога на прибыль и некоторых других налогов. Однако:

1. НДС при импорте остаётся обязательным – плательщик УСН не освобождается от уплаты НДС при ввозе товаров;
2. Акцизы также подлежат уплате в полном объёме;
3. Уплата косвенных налогов не влияет на базу для расчёта единого налога по УСН;
4. Отчётность по косвенным налогам подаётся отдельно от декларации по УСН.

Ключевые изменения с 2026 года

С 1 января 2026 г. вступили в силу следующие нововведения, влияющие на порядок уплаты косвенных налогов при импорте:

• Обязательная подача заявления о ввозе товаров до фактического ввоза (не позднее дня подачи таможенной декларации);
• Ужесточение требований к электронному документообороту: если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, декларация по косвенным налогам подаётся исключительно в электронном виде через сервис ФНС;
• Для импортеров из стран ЕАЭС добавлена обязанность подавать статистическую форму перемещения товаров не позднее 10‑го числа месяца, следующего за отчётным;
• Изменены ставки НДС для отдельных категорий товаров (например, для некоторых продовольственных товаров ставка 10 % вместо 20 %).

Порядок действий импортера на УСН

Ниже представлен пошаговый алгоритм, который поможет избежать штрафов и корректно оформить все необходимые документы.

1. Подготовка контракта и инвойса – убедиться, что в документах указаны коды ТН ВЭД, стоимость в валюте контракта и условие поставки (Incoterms).
2. Расчёт суммы НДС и акцизов – используйте ставку, соответствующую коду товара. Для большинства товаров ставка НДС составляет 20 %, для отдельных категорий – 10 %. Акциз рассчитывается по фиксированной ставке за единицу измерения (литр, кг, шт.).
3. Подача заявления о ввозе товаров – форма утверждена Приказом ФНС РФ от № СА‑7‑3/765. Заявление подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика не позже дня подачи таможенной декларации;
4. Внесение обеспечительного платежа (если требуется) – платёж осуществляется на счёт Федерального казначейства с указанием КБК, соответствующего НДС при импорте.
5. Таможенное оформление – после выпуска товаров таможней импортер получает копию таможенной декларации (ГТД).
6. Уплата НДС и акцизов – налог уплачивается в бюджет не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров. Платёж сопровождается заполненной декларацией по косвенным налогам.
7. Сдача декларации по косвенным налогам – форма декларации утверждена Приказом ФНС РФ от . Сдаётся до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным. При численности работников >100 человек – только электронно.
8. Статистическая форма перемещения товаров (для ЕАЭС) – подаётся до 10‑го числа месяца, следующего за отчётным, через систему «Единый реестр внешнеэкономической деятельности».
9. Отчёт по УСН – декларация по упрощённой системе подаёться отдельно, в соответствии с общими правилами УСН (обычно до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).

Пример расчёта НДС при импорте из Беларуси

Компания «Альфа» (УСН, объект «Доходы») ввозит из Республики Беларусь партию текстильных изделий:

• Стоимость товара по инвойсу – 700 000 руб.;
• Ставка НДС – 20 %;
• Сумма НДС к уплате – 700 000 × 20 % = 140 000 руб.;
• Обеспечительный платёж (если применяется) – 140 000 × 20 % = 28 000 руб.;
• Декларация по косвенным налогам подаётся до 20‑го числа следующего месяца;
• Статистическая форма перемещения товаров – до 10‑го числа следующего месяца.

После уплаты НДС компания может принять вычет по НДС в рамках обычного налогообложения, если в дальнейшем планирует применять ОСНО, либо оставить сумму в расходах при УСН (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

Ответственность за нарушения

Нарушение порядка уплаты косвенных налогов при импорте может повлечь:

• Штрафы за несвоевременную подачу декларации (от 5 % до 20 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.);
• Штрафы за непредставление заявления о ввозе товаров (от 2000 руб.);
• Пени за просрочку уплаты налога (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки);
• Блокировку операций по ввозу товаров при повторных нарушениях.

Для минимизации рисков рекомендуется:

• Вести внутренний контроль за сроками подачи всех форм;
• Использовать сервисы электронного документооборота (Контур.Экстерн, СБИС и т.д.);
• Периодически сверять данные с личным кабинетом налогоплательщика;
• При возникновении вопросов консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом.

Полезные ссылки и формы (актуальные на )

• Бланк декларации по косвенным налогам (форма 2026)
• Образец заявления о ввозе товаров
• Разъяснения ФНС по НДС при импорте из ЕАЭС (ГАРАНТ)
• КонсультантПлюс: УСН и НДС при импорте (2026)

Импорт товаров при применении УСН требует внимательного соблюдения порядка уплаты косвенных налогов. Несмотря на то, что основная нагрузка по налогам на прибыль и НДС снимается с плательщика УСН, НДС и акцизы при ввозе остаются обязательными к уплате и подлежат отдельной отчётности. Соблюдение установленных сроков, правильное заполнение заявлений и деклараций, а также использование электронных сервисов помогут избежать штрафов и обеспечить бесперебойную работу внешнеэкономической деятельности.

Если у вас возникли дополнительные вопросы по конкретным товарам или ставкам НДС, рекомендуем обратиться к официальным разъяснениям ФНС России или к профессиональному налоговому консультанту.