Январь — особый месяц для налогоплательщиков‚ обязанных вносить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль․ В отличие от остальных месяцев года‚ расчет и сроки уплаты за январь определяются специальными правилами‚ закрепленными в п․ 3 ст․ 286 НК РФ․ В данной статье подробно разберем‚ кто платит ежемесячные авансы‚ как правильно рассчитать платеж за январь 2025 и 2026 годов‚ какие сроки соблюдать и как избежать ошибок․

Кто обязан платить ежемесячные авансовые платежи?

Согласно п․ 2 ст․ 286 НК РФ‚ ежемесячные авансовые платежи вносят организации‚ средний доход которых за предшествующие 4 квартала превысил 15 млн рублей в квартал (в пересчете на год, 60 млн рублей)․

• Критерий: Среднеквартальный доход > 15 млн руб․
• Проверка: Проводится по итогам 4 кварталов‚ предшествующих текущему налоговому периоду․
• Исключение: Налогоплательщики могут добровольно перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли (см․ раздел 6)․

Если порог не превышен‚ организация платит ежеквартальные авансы (за январь платеж в составе квартального вносится до 28 апреля)․

Два способа расчета ежемесячных авансов

Налоговый кодекс предусматривает два варианта исчисления ежемесячных авансовых платежей:

1. Базовый способ (по умолчанию): 1/3 от расчетного квартального авансового платежа․
2. Альтернативный способ (по заявлению): Исчисление от фактически полученной прибыли за отчетный месяц․

Базовый способ: 1/3 от квартального аванса

Квартальный аванс рассчитывается по накоплению от начала года (накопленная прибыль × ставка – уплаченные ранее авансы)․ Полученная сумма делится на 3․ Эту сумму платят за каждый месяц квартала․

Альтернативный способ: По фактической прибыли

Организация имеет право перейти на исчисление авансов из фактической прибыли за каждый месяц․ Для этого нужно направить уведомление в налоговый орган не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода (до 20 декабря предыдущего года);

• Формула: Прибыль за месяц × Ставка налога (20% / 25%)․
• Убытки прошлых месяцев/лет учитываются в пределах текущего налогового периода․

Специфика января: «Правило IV квартала предыдущего года»

Это самый важный момент․ За январь‚ февраль и март (I квартал) ежемесячные авансовые платежи вносятся в размере‚ равном ежемесячным авансовым платежам за IV квартал предыдущего налогового периода․ (п․ 3 ст․ 286 НК РФ)․

Пример для 2026 года (на основании данных за 2025 год):

• Ежемесячный аванс за IV квартал 2025 г․ составил 7 500 руб․ (как в примере из справочных систем)․
• Значит‚ за январь 2026 г․ нужно заплатить ровно 7 500 руб․
• Точно такая же сумма будет уплачена за февраль и март 2026 г․

Сроки уплаты аванса за январь: Критическая разница

Сроки зависят от выбранного способа расчета․ Путаница здесь недопустима‚ так как просрочка влечет пени и штрафы․

Внимание! Если 28-е число выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на следующий рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․ В январе 2026 года 28 января — среда‚ перенос не требуется․

Ставка налога на прибыль 2025–2026 гг․ и расчет базы

С 2025 года введена дифференцированная шкала ставок (ст․ 284 НК РФ в ред․ ФЗ от № 267-ФЗ):

• 20% — на доход до 2‚4 млрд руб․ в год (базовая ставка для большинства)․
• 25% — на доход свыше 2‚4 млрд руб․ в год․

При расчете авансов за IV квартал 2025 года (которые станут основой для января 2026 года) необходимо учитывать накопленный доход с начала 2025 года․ Если порог 2‚4 млрд руб․ превышен в течение года‚ ставка 25% применяется к части прибыли‚ превышающей порог․

Пример расчета ежемесячного аванса за IV квартал 2025 г․ (для оплаты в январе 2026 г․)

1. Накопленная к концу III квартала 2025 г․ прибыль: 5 000 000 руб․
2. Прибыль за IV квартал 2025 г․: 3 000 000 руб․
3. Накопленный налог: ###% = 1 600 000 руб․
4. Уплачено авансов за I–III кварталы: 1 375 000 руб․
5. Квартальный аванс за IV квартал: 1 600 000 – 1 375 000 = 225 000 руб․
6. Ежемесячный аванс (на январь 2026 г․): 225 000 / 3 = 75 000 руб․

Переход на авансы по фактической прибыли: за и против для января

Многие организации рассматривают переход на фактический метод‚ чтобы не платить «впустую» в январе‚ если бизнес сезонный или в январе убыток․

Плюсы перехода на факт (для января):

• Если в январе убыток, аванс = 0 руб․ (при базовом методе платите сумму за дек․ прошлого года)․
• Если прибыль мала — платите меньше‚ чем 1/3 от квартала․

Минусы и риски:

• Срок уплаты сдвигается на 28 февраля․ В январе платеж не вносится‚ но в феврале нужно успеть посчитать прибыль за январь и заплатить․
• Обязательность на весь год․ Отказаться от метода можно только с начала следующего налогового периода (года)․
• Уведомление․ Подается до 20 декабря предыдущего года․ Для 2026 года, до ․

Порядок оплаты через ЕНП (Единый налоговый платеж)

С 2023 года все авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся исключительно в составе ЕНП (Единый налоговый счет)․

• КБК: 1###11000110 (Налог на прибыль организаций‚ авансовые платежи)․
• ОКТМО: Код по месту нахождения/учетa․
• Показатель основания платежа: «АП» (авансовый платеж)․
• Показатель налогового периода: «01» (январь) — для базового метода (платят в январе)․ Для метода по факту за январь платеж в феврале будет с периодом «01»․
• Показатель номера записи: «0» (ноль)․

Типичные ошибки бухгалтеров в январе

1. Оплата по накоплению за январь по базовому методу․ Ошибочно считают прибыль за январь‚ умножают на ставку‚ делят на 3․ Неправильно․ В I квартале базовый метод = сумма за месяц IV квартала прошлого года․
2. Путаница со сроками․ Платят 28 февраля по базовому методу (нужно 28 января) или 28 января по методу факта (нужно 28 февраля)․
3. Игнорирование смены ставки на 25%․ Если в 2025 году доход превысил 2‚4 млрд‚ авансы IV квартала (и значит январь 2026) должны быть посчитаны с учетом повышенной ставки на превышение․
4. Несвоевременное уведомление о переходе на факт․ Подали уведомление в январе, переход возможен только с 2027 года․

Отчетность: Декларация по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи не отражаются в декларации отдельно по месяцам․ В декларации за I квартал (сдается до 28 апреля) заполняется раздел 2 (расчет авансовых платежей за квартал)․ Сумма авансов за январь‚ февраль‚ март в сумме должна совпадать с введенными в ЕНП платежами․

Резюме: Чек-лист для бухгалтера на январь

• [ ] Определить‚ является ли организация плательщиком ежемесячных авансов (доход > 15 млн/квартал)․
• [ ] Уточнить выбранный метод: базовый (1/3) или по факту (есть уведомление?)․
• [ ] Если базовый метод: Взять сумму ежемесячного аванса за октябрь/ноябрь/декабрь предыдущего года․
• [ ] Если базовый метод: Перечислить сумму через ЕНП до 28 января (КБК 1###11000110‚ период «01»‚ основание «АП»)․
• [ ] Если метод по факту: В январе платеж НЕ вносится․ Готовить расчет прибыли за январь к 28 февраля․
• [ ] Проверить корректность КБК‚ ОКТМО и показателей платежа в платежке/начислении ЕНП․

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в январе, это не расчет за текущий месяц‚ а «эхо» прошлого года․ Главное правило: за январь (как и за февраль‚ март) платим столько же‚ сколько платили за каждый месяц IV квартала прошлого года‚ и делаем это до 28 января (при базовом методе)․ Грамотное понимание п․ 3 ст․ 286 НК РФ позволяет избежать лишних переплат‚ пени за просрочку и вопросов со стороны налогового органа при камеральной проверке декларации за I квартал․

Статья подготовлена на основании действующего НК РФ‚ разъяснений ФНС и судебной практики на 2025–2026 годы․ Рекомендуется верифицировать расчеты в актуальных справочно-правовых системах (КонсультантПлюс‚ Гарант) перед уплатой․