Статья посвящена особенностям налогообложения земельных участков в Оренбургской области за 2019 год․ Информация основана на нормативных актах регионального уровня, в частности на решении Оренбургского городского Совета от 17 сентября 2018 г․ № 567 «Об установлении земельного налога» с изменениями, внесёнными решением от 28 июня 2019 г․ № 711․
Нормативная база
- Налоговый кодекс Российской Федерации, ст․ 389 – определяет объект налогообложения (земельные участки, признаваемые объектом налогообложения)․
- Решение Оренбургского городского Совета Оренбургской области от 17 сентября 2018 г․ № 567 «Об установлении земельного налога» (в редакции от 28 июня 2019 г․ № 711)․
- Приложение № 3 к указанному решению – перечень категорий налогоплательщиков, полностью освобождённых от уплаты земельного налога․
Ставка земельного налога в 2019 году
Согласно пункту 2․1 решения Оренбургского городского Совета, налоговая ставка устанавливается в размере:
0,1 % от кадастровой стоимости земельного участка․
Эта ставка применяется ко всем земельным участкам, находящимся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, если иное не предусмотрено льготными положениями․
Порядок уплаты налога и авансовых платежей
Налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками‑организациями в бюджет по месту нахождения земельного участка, который признаётся объектом налогообложения в соответствии со ст․ 389 НК РФ․ Для физических лиц порядок уплаты определяется местными нормативными актами, но, как правило, налог начисляется ежегодно и уплачивается в два равных авансовых платежа (первый – до 15 февраля, второй – до 15 августа) с последующей окончательной уплатой до 15 ноября․
Льготы и полные освобождения от уплаты
Приложение № 3 к решению № 567 (в редакции от 28 июня 2019 г․) перечисляет категории налогоплательщиков, полностью освобождённых от уплаты земельного налога․ К ним относятся, в частности:
- Земельные участки, используемые для государственных и муниципальных нужд (например, земли под дороги, улицы, площади)․
- Участки, предоставленные социальным учреждениям (школы, больницы, дома культуры) безвозмездно․
- Земли, находящиеся в ведении религиозных организаций и используемые для культовых целей․
- Участки, предоставленные льготным категориям граждан (ветераны, инвалиды, многодетные семьи) в соответствии с региональными законами о социальной поддержке․
- Иные категории, прямо указанные в приложении № 3․
Помимо полного освобождения, в Оренбургской области действуют пониженные ставки и вычеты для отдельных видов использования земли (сельскохозяйственное производство, садоводство, огородничество и т․д․)․ Точные размеры таких льгот устанавливаются муниципальными нормативными актами и могут варьироваться в зависимости от района․
Изменения, внесённые в 2019 году
Решение Оренбургского городского Совета от 28 июня 2019 г․ № 711 внесло следующие корректировки в действующее положение о земельном налоге:
- Уточнение перечня категорий, полностью освобождённых от налога (добавлены новые виды социально значимых объектов)․
- Уточнение порядка расчёта авансовых платежей для организаций, получивших земельные участки в аренду на срок менее одного года․
Эти изменения вступили в силу с 1 июля 2019 года и применялись к налоговым периодам, начиная с второго полугодия 2019 года․
Практический пример расчёта
Допустим, у организации есть земельный участок с кадастровой стоимостью 2 000 000 руб․ Налог за год рассчитывается так:
- Налоговая база = 2 000 000 руб․
- Ставка = 0,1 % → 0,001․
- Налог за год = 2 000 000 × 0,001 = 2 000 руб․
Если участок относится к категории, получающей вычет 10 % (например, личного подсобного хозяйства), то база уменьшается на 200 000 руб․, и налог составит 1 800 руб․
Земельный налог в Оренбургской области в 2019 году регулировался решением городского Совета № 567 с поправками от июня 2019 года․ Основная ставка составляла 0,1 % от кадастровой стоимости участка, а порядок уплаты предусматривал авансовые платежи и окончательный расчёт к концу года․ Льготное законодательство предоставляло полное освобождение для ряда социально значимых и государственных объектов, а также пониженные ставки и вычеты для отдельных категорий налогоплательщиков․ При расчёте налога необходимо учитывать как общие положения НК РФ, так и специфические региональные нормативные акты, которые могут уточнять ставки, льготы и сроки уплаты в зависимости от муниципального образования․