Статья посвящена особенностям исчисления и уплаты налога на имущество организаций (НИО) для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) в Новосибирской области. Рассмотрены нормативные акты, ставки, льготы, порядок расчёта и сроки подачи уведомлений.
Нормативная база
- Закон Новосибирской области № 142‑ОЗ от – вводит налог на имущество организаций, устанавливает ставку, порядок уплаты и особенности определения налоговой базы.
- Изменения и дополнения: законы области от № 160‑ОЗ, от № 482‑ОЗ, от № … (актуальная редакция на 2026 г.).
- Налоговый кодекс РФ, ст. 380 – предельная ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2 %.
- Письма и разъяснения ФНС России (в т.ч. межрайонная инспекция ФНС по Новосибирской области) о необходимости представления уведомления по НИО за квартал.
Кто платит налог на имущество при УСН?
Согласно действующему законодательству, налог на имущество организаций уплачивают все организации, независимо от выбранной системы налогообложения, если они являются собственниками недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость. Это относится и к плательщикам УСН (как «доходы», так и «доходы минус расходы»).
Объекты налогообложения
В качестве объектов НИО рассматриваются:
- здания, сооружения, помещения;
- машино‑места, включённые в состав объектов недвижимости (если их кадастровая стоимость определена отдельно);
- земельные участки, если они находятся в собственности организации и используются в предпринимательской деятельности.
Имущество, используемое исключительно в личных целях (например, дачный дом, не участвующий в бизнесе), не включается в налоговую базу при УСН.
Ставки налога на имущество в Новосибирской области
| Год | Базовая ставка | Льготная ставка (IT‑компании) | Примечание |
|---|---|---|---|
| 2023 | 2,0 % | 0 % | Ставка установлена законом области; IT‑компании освобождены от уплаты НИО. |
| 2024 | 2,0 % | 0 % | Без изменений. |
| 2025 | 2,0 % | 0 % | Льгота для IT‑сектора сохранена. |
| 2026 | 2,0 % | 0 % | Предельная ставка по НК РФ – 2,2 %; в области действует 2,0 %. |
Ставка может быть снижена муниципальными нормативными актами для отдельных категорий объектов (например, социальной инфраструктуры), однако превысить 2,2 % нельзя.
Порядок расчёта налога
- Определяется кадастровая стоимость каждого объекта недвижимости на дату оценки (обычно 1 января отчётного года);
- Суммируются кадастровые стоимости всех объектов, подлежащих налогообложению.
- К полученной сумме применяется ставка налога (например, 2,0 %).
- Полученная сумма – это налог к уплате за год.
Пример расчёта для организации с двумя объектами:
- Здание – кадастровая стоимость 150 000 000 руб.
- Машино‑место – кадастровая стоимость 500 000 руб.
- Налог = 150 500 000 × 2,0 % = 3 010 000 руб. за год.
Уплата и отчётность
Налог на имущество организаций уплачивается авансовыми платежами ежеквартально, с последующей окончательной уплатой после подачи налоговой декларации по НИО.
- Сроки подачи уведомления (авансового платежа): не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (например, за I квартал – до 20 апреля).
- Декларация по НИО: подаётся ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за отчётным.
- Уведомления и декларации можно подавать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Льготы и исключения
- ИТ‑компании, включённые в реестр Минцифры РФ, полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций в Новосибирской области (действует с 2023 г.).
- Объекты культурного наследия, религиозные здания, объекты социальной направленности могут облагаться пониженной ставкой или быть полностью exempted в соответствии с местными нормативными актами.
- Имущество, используемое только в личных целях (дачные дома, гаражи, не связанные с бизнесом), не включается в налоговую базу при УСН.
Особенности АвтоУСН (АУСН) в Новосибирской области
С 2025 г. в регионе введён специальный налоговый режим АвтоУСН. Для плательщиков АУСН:
- Налог на имущество уплачивается ежемесячно (а не ежеквартально).
- Ставка налога по АУСН выше, чем при обычном УСН, однако точный процент устанавливается региональным законом и обычно не превышает предельных 2,2 %.
- Необходимо ежемесячно подавать уведомление об уплате налога на имущество через личный кабинет.
Полезные ресурсы и ссылки
- Официальный сайт ФНС России – раздел «Налог на имущество организаций»: https://nalog.ru (раздел для Новосибирской области – код 54).
- КонсультантПлюс – база нормативных актов Новосибирской области (по запросу «Налог на имущество организаций Новосибирская область»).
- ГАРАНТ – актуальные тексты законов Новосибирской области и комментарии к ним.
- Налоговый калькулятор ФНС России – позволяет быстро рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости.
Налог на имущество организаций при УСН в Новосибирской области остаёться обязательным платежом для всех компаний, владеющих недвижимым имуществом, определяемым по кадастровой стоимости. Ставка налога составляет 2,0 % (не превышая предельных 2,2 % по НК РФ), с существенной льготой для IT‑компаний. Уплата производится поквартально (или ежемесячно при АвтоУСН) с обязательной подачей уведомлений и годовой декларации. Соблюдение сроков и правильного определения кадастровой стоимости позволяет избежать штрафов и обеспечить корректное формирование налоговой нагрузки.
Для актуальной информации рекомендуется регулярно проверять нормативные акты Новосибирской области и разъяснения ФНС России, поскольку ставки и льготы могут корректироваться в зависимости от регионального бюджета и федеральных инициатив.