Выбор налогового режима напрямую влияет на размер уплачиваемых налогов, объём бухгалтерской отчётности и административную нагрузку. Ниже рассмотрены основные специальные режимы, доступные индивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам в 2026 году, а также приведён порядок расчёта налоговой нагрузки для каждого из них.
Основные специальные налоговые режимы
- Налог на профессиональный доход (НПД) – режим для самозанятых и ИП, работающих без наёмных сотрудников.
- Упрощённая система налогообложения (УСН) – два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
- Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) – новый режим, сочетающий простоту учёта с возможностью учёта расходов.
- Патентная система налогообложения (ПСН) – к отдельным видам деятельности, стоимость патента фиксирована.
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД предусматривает уплату налога по ставкам:
- 4 % – при работе с физическими лицами;
- 6 % – при работе с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.
Отчётность ведётся через мобильное приложение «Мой налог». Налог рассчитывается просто:
Налог = Доход × Ставка (4 % или 6 %)
Пример: ИП получил от физлиц 150 000 руб., от юрлиц – 80 000 руб.
- Налог с физлиц: 150 000 × 0,04 = 6 000 руб.
- Налог с юрлиц: 80 000 × 0,06 = 4 800 руб.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН предлагает два варианта расчёта налога:
- УСН «Доходы» – налог = Доход × Ставка (6 % по умолчанию, в некоторых регионах – пониженная).
- УСН «Доходы минус расходы» – налог = (Доход – Расходы) × Ставка (15 % или пониженная в зависимости от региона).
Пример расчёта для ИП без работников:
- Доход за год – 1 200 000 руб.;
- Расходы (аренда, закупка товаров и т.д.) – 300 000 руб.;
- Ставка по региону – 6 % для «Доходов» и 15 % для «Доходы минус расходы».
Расчёт:
- УСН «Доходы»: 1 200 000 × 0,06 = 72 000 руб.
- УСН «Доходы минус расходы»: (1 200 000 – 300 000) × 0,15 = 135 000 руб.
В данном случае выгоднее выбрать объект «Доходы».
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
АУСН освобождает от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль при соблюдении ограничений (доход не более 60 млн руб., численность сотрудников не более 5 человек). Налог рассчитывается по тем же схемам, что и УСН, но с применением пониженных тарифов страховых взносов.
Ставки налога в АУСН (по данным на 2026 год):
- «Доходы» – 2 %;
- «Доходы минус расходы» – 5 %.
Пример: Доход 800 000 руб., расходы 200 000 руб.
- АУСН «Доходы»: 800 000 × 0,02 = 16 000 руб.
- АУСН «Доходы минус расходы»: (800 000 – 200 000) × 0,05 = 30 000 руб.
Выбираем меньшую нагрузку – объект «Доходы».
Патентная система налогообложения (ПСН)
ПСН подходит для видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе (розничная торговля, общественное питание, услуги и др.). Стоимость патента определяеться региональными коэффициентами и фиксирована на год.
Согласно предоставленной информации, стоимость патента на год составляет 91 200 руб. (≈7 600 руб. в месяц). При наличии сотрудников налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50 % от патента.
Пример расчёта:
- Базовая стоимость патента – 91 200 руб.;
- Сумма взносов за год – 30 000 руб.;
- Максимальный вычет – 50 % от патента = 45 600 руб.;
- Фактический вычет – min(30 000; 45 600) = 30 000 руб.;
Сравнение налоговой нагрузки
| Режим | Объект налогообложения | Ставка налога | Пример дохода (руб.) | Пример расходов (руб.) | Налог к уплате (руб.) |
|---|---|---|---|---|---|
| НПД | Доход от физлиц / юрлиц | 4 % / 6 % | 230 000 | – | 10 800 |
| УСН | Доходы | 6 % | 1 200 000 | – | 72 000 |
| УСН | Доходы минус расходы | 15 % | 1 200 000 | 300 000 | 135 000 |
| АУСН | Доходы | 2 % | 800 000 | – | 16 000 |
| АУСН | Доходы минус расходы | 5 % | 800 000 | 200 000 | 30 000 |
| ПСН | Фиксированный патент | – | – | – | 61 200 (с учётом вычета) |
Из таблицы видно, что для небольших доходов и отсутствия значительных расходов наиболее выгодными оказываются НПД и АУСН «Доходы». При росте оборота и наличии существенных расходов целесообразно рассматривать УСН «Доходы минус расходы» или ПСН, если вид деятельности попадает в перечень патентных.
Рекомендации по выбору режима
- Определите годовой доход и структуру расходов.
- Проверьте, попадает ли ваш вид деятельности в список патентных (ПСН) или подходит ли для НПД (самозанятые без сотрудников).
- Сравните расчётную налоговую нагрузку по УСН и АУСН для обоих объектов налогообложения.
- Учтите административную нагрузку: НПД и АУСН требуют минимальной отчётности, УСН – более детального учёта доходов и расходов.
- При наличии сотрудников более 5 человек или дохода свыше 60 млн руб. АУСН недоступен – переходите на УСН или ОСНО.
Расчёт налогов в разных режимах налогообложения требует учёта не только ставок, но и ограничений по доходу, числу сотрудников и виду деятельности. Для малого бизнеса и самозанятых наиболее простыми и экономически выгодными являются НПД и АУСН «Доходы». При росте оборота и наличии значительных расходов целесообразно переходить на УСН или ПСН, проводя предварительный расчёт налоговой нагрузки с использованием приведённых формул и примеров.
Помните, что выбор налогового режима следует подтверждать расчётами, основанными на актуальных данных вашей компании, а также консультироваться с квалифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.