Дата актуализации: . В статье рассматриваются основные правила расчёта налога по упрощённой системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы», а также порядок уменьшения начисленного налога на страховые взносы.

Основные положения УСН «Доходы»

• Ставка налога – 6 % от суммы доходов, полученных за налоговый период.
• Налоговый период – календарный год; авансовые платежи рассчитываются поквартально.
• Для ИП без сотрудников предусмотрена возможность полного уменьшения налога на страховые взносы «за себя» (до 100 % от суммы налога). Для ИП с работниками и организаций – не более 50 % от налога.

Формула расчёта налога без учёта вычетов

Базовая формула:

Налог_UСН = Доходы × 0,06


Где:

 
Доходы – сумма всех поступлений, подтверждённых документами (кассовые чеки, счета‑фактуры, банковские выписки и т.д.).


Уменьшение налога на страховые взносы

Согласно статьям 346.21 и 346.51 НК РФ, ИП может уменьшить исчисленный налог УСН на сумму уплаченных страховых взносов:


 
Фиксированные взносы «за себя» (в ПФР, ФОМС, ФСС).
 
Дополнительный взнос в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. за год.
 
Взносы, начисленные с выплат работникам (если они есть).


Важно: уменьшение применяется не напрямую к налогу, а через уменьшение налогооблагаемой базы (в случае УСН «Доходы минус расходы») или непосредственно из суммы налога (для УСН «Доходы»).

Пример расчёта для ИП без сотрудников (2026 год)

Допустим, ИП получил доход за 2026 год в размере 800 000 руб.


 
Базовый налог:
 
 800 000 × 0,06 = 48 000 руб.
 
 
 
Фиксированные взносы за себя за 2026 год (по данным ПФР) – 53 658 руб.
 
Дополнительный взнос 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 
 (800 000 – 300 000) × 0,01 = 5 000 руб.
 
 
 
Общая сумма страховых взносов, которую можно учесть: 
 53 658 + 5 000 = 58 658 руб.

 
 
 
Поскольку ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100 %, но не более самой суммы налога, итоговый налог: 
 Максимальное уменьшение = min(48 000 ; 58 658) = 48 000 руб.
 
 
 
 
В данном примере налог полностью «сгорел» за счёт страховых взносов. Если бы доход был ниже, например, 500 000 руб., расчёт выглядел бы так:
 
 
Базовый налог: 500 000 × 0,06 = 30 000 руб.
 
Фиксированные взносы: 53 658 руб.
 
Допвзнос 1 %: (500 000 – 300 000) × 0,01 = 2 000 руб.
 
Сумма взносов: 55 658 руб.
 
Уменьшение налога: min(30 000 ; 55 658) = 30 000 руб.
 
 
Таким образом, для ИП без сотрудников при доходах до примерно 900 000 руб. в 2026 году налог может быть полностью обнулён за счёт страховых взносов.
 
Пример расчёта для ИП с работниками
 
Предположим, у ИП есть сотрудники, и сумма начисленных взносов с выплат работникам за год составила 12 000 руб.
 
Исходные данные:
 
 
Доход: 700 000 руб.
 
Базовый налог: 700 000 × 0,06 = 42 000 руб.
 
Фиксированные взносы за себя: 53 658 руб.
 
Допвзнос 1 %: (700 000 – 300 000) × 0,01 = 4 000 руб.
 
Взносы с выплат работникам: 12 000 руб.
 
 
Общая сумма взносов, которую можно учесть:
 
53 658 + 4 000 + 12 000 = 69 658 руб.
 
Для ИП с работниками максимальное уменьшение налога составляет 50 % от исчисленного налога:
 
Макс. уменьшение = 42 000 × 0,5 = 21 000 руб.
 
Оставшаяся часть взносов (69 658 – 21 000 = 48 658 руб.) не влияет на налог по УСН, но может быть учтена в расходах при переходе на объект «Доходы минус расходы» или при уплате ЕНС.
 
Сроки уплаты и отчётности
 
 
Авансовые платежи по УСН вносятся поквартально не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (например, за I квартал – до 25 апреля).
 
Страховые взносы «за себя» уплачиваются ежегодно не позднее 31 декабря текущего года (можно разбить на полугодовые платежи).
 
Допвзнос 1 % уплачивается вместе с фиксированными взносами в тот же срок.
 
 
Практические рекомендации
 
 
Вести отдельный учёт доходов, подтверждённых первичными документами, чтобы избежать занижения налоговой базы.
 
Регулярно сверять суммы начисленных страховых взносов с данными из личного кабинета на сайте ПФР и ФСС.
 
При планировании доходов учитывать порог в 300 000 руб., поскольку с этой суммы начинает начисляться допвзнос 1 %.
 
Для ИП без сотрудников выгодно стремиться к доходу, при котором сумма страховых взносов покрывает весь налог УСН (примерно до 900 000 руб. в 2026 году). При превышении этого уровня налог будет положительным, но всё равно можно уменьшить его на 50 % (если есть сотрудники) или полностью (если их нет) в пределах доступных взносов.
 
Использовать бухгалтерские сервисы (например, «Экстерн»), которые автоматически уменьшают налог УСН на страховые взносы при закрытии месяца (март, июнь, сентябрь, декабрь). Это снижает риск ошибок вручную.
 
 
Расчёт налога по УСН «Доходы» состоит из двух этапов:
 
 
Определения базового налога (6 % от доходов).
 
Вычитания допустимой суммы страховых взносов (фиксированных, допвзноса 1 % и взносов с выплат работникам) с учётом лимитов уменьшения (100 % для ИП без сотрудников, 50 % для остальных).
 
 
Соблюдение указанных правил позволяет законно minimise налоговую нагрузку и избежать штрафов за несвоевременную уплату или неверное отражение сумм в декларации.
 
Информация актуальна на дату публикации и может изменяться в связи с поправками в законодательство. Перед принятием решений рекомендуется консультироваться с квалифицированным бухгалтером или налоговым консультантом.