В России индивидуальные предприниматели (ИП) могут выбирать разные режимы налогообложения в зависимости от вида деятельности, объёма доходов и наличия сотрудников. Ниже рассмотрены основные налоги, которые обязаны платить ИП в 2026 году, а также особенности каждого режима.

Общие принципы налогообложения ИП

Налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя формируется из:

• налога на доходы (в зависимости от выбранного режима);
• ресурсных налогов (налог на имущество, землю, воду) – если у ИП есть соответствующие объекты;
• взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ОМС) – при наличии сотрудников или при добровольном страховании себя;
• административных сборов (госпошлины за регистрацию, лицензии и т.д.).

Выбор конкретной системы налогообложения определяет, какие из перечисленных налогов будут уплачиваться, а какие – заменяться единым платежом.

Основные системы налогообложения для ИП

Общая система налогообложения (ОСНО)

При ОСНО ИП уплачивает:

• НДФЛ по прогрессивной шкале (13 % – 15 % в зависимости от дохода);
• НДС (если оборот превышает порог регистрации плательщика НДС);
• Налог на имущество, землю, воду (при наличии объектов).

ОСНО подходит для предпринимателей с большими объёмами доходов, требующими учёта НДС и сложной бухгалтерии.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН имеет два варианта:

1. «Доходы» – налог 6 % от полученных доходов;
2. «Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

При УСН ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество (за исключением случаев, когда объект облагается налогом на имущество по отдельной ставке).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент возможен только для определённых видов деятельности (список утверждён региональными властями). Налог рассчитывается как фиксированная сумма, зависящая от потенциального дохода, указанного в патене, и не зависит от фактических доходов.

Преимущества:

• отсутствие необходимости ведения декларации по доходам;
• предсказуемый размер налогового платежа.

Налог на профессиональный доход (НПД) – режим для самозанятых

Хотя формально это не ИП, многие индивидуальные предприниматели переходят на НПД, если их деятельность соответствует критериям самозанятости.

• 4 % с доходов, полученных от физических лиц;
• 6 % с доходов, полученных от юридических лиц и ИП.

При НПД не уплачивается НДФЛ, НДС, налог на имущество (если нет объектов, облагаемых отдельно).

Фиксированный налог для ИП (специальный режим)

В некоторых регионах применяется фиксированный налог, который уплачивается за каждый вид деятельности отдельно. Если предприниматель осуществляет деятельность в нескольких населённых пунктах, налог рассчитывается по максимальной ставке, установленной для этих пунктов. При аренде оборудования и помещения необходимо предоставить справку об арендодателю в налоговый орган по месту жительства;

Ресурсные налоги

Если у ИП есть объекты, подлежащие налогообложению, он обязан платить:

• Налог на имущество – ставка определяется региональными нормативными актами (обычно 0,1 % – 2 % от кадастровой стоимости);
• Земельный налог – зависит от категории земли и её кадастровой стоимости;
• Водный налог – при использовании водных объектов (забор воды, сброс сточных вод и т.д;).

Эти налоги начисляются независимо от выбранной системы налогообложения ОСНО/УСН/ПСН, за исключением случаев, когда законодательством предусмотрено их включение в единый налоговый платеж (например, при УСН «доходы» в некоторых регионах).

Взносы во внебюджетные фонды

При наличии сотрудников ИП обязан уплачивать страховые взносы:

• в Пенсионный фонд РФ – 22 % от фонда оплаты труда;
• в Фонд социального страхования – 2,9 % (при условии наличия риска профессиональных заболеваний);
• в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Если ИП работает без наёмных работников, он может добровольно уплачивать фиксированные взносы за себя (в 2026 году – около 32 000 руб. в год в ПФР и ОМС).

Отчётность и сроки уплаты

В зависимости от выбранного режима меняются формы и периодичность отчётности:

Пример расчёта налога для ИП в 2026 году

Предположим, ИП оказывает услуги ремонта бытовой техники, работает без сотрудников, выбрал УСН «доходы» и имеет доход за год 1 200 000 руб.

• Налог по УСН «доходы» = 1 200 000 × 6 % = 72 000 руб.;
• НДФЛ не уплачивается (заменён УСН);
• НДС не уплачивается (освобождён при УСН);
• Если у ИП есть офис площадью 30 м² с кадастровой стоимостью 1 500 000 руб., налог на имущество (ставка 0,1 %) = 1 500 000 × 0,1 % = 1 500 руб.;
• Фиксированные взносы в ПФР и ОМС за себя ≈ 32 000 руб.;

Выбор оптимальной системы налогообложения зависит от:

• объёма и структуры доходов;
• наличия сотрудников и необходимости уплаты страховых взносов;
• наличия объектов, облагаемых ресурсными налогами;
• желания минимизировать административную нагрузку (УСН, ПСН, НПД).

Для большинства малых предприятий и индивидуальных предпринимателей без сотрудников наиболее привлекательными являются УСН «доходы» или патентная система, если вид деятельности попадает в перечень патентных видов. При работе с юридическими лицами и получении доходов от них часто выгодно применять НПД, поскольку ставка 6 % остаётся ниже, чем при УСН «доходы минус расходы» при высокой доле расходов.

Перед окончательным выбором режима рекомендуется провести расчёт налоговой нагрузки для конкретных показателей доходов и расходов, а также учесть региональные льготы и особенности применения фиксированного налога.