В Луганской Народной Республике (ЛНР) налогообложение доходов физических лиц регулируется как нормами Российской Федерации, так и локальными законами, принятыми парламентом ЛНР. Ниже рассмотрены основные виды налогов и обязательных взносов, которые удерживаются из заработной платы сотрудника либо уплачиваются работодателем за его счёт.

Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ)

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, налоговый агент – это работодатель. Он обязан удерживать НДФЛ из всех выплат, сделанных в пользу работника (заработная плата, премии, отпускные и т.д.) и перечислять его в бюджет ЛНР.

• Ставка НДФЛ – 13 % для большинства доходов. При совокупном годовом доходе свыше 5 млн рублей применяется повышенная ставка 15 % (с 2024 года).
• Налоговый вычет – стандартные вычеты на себя, на детей, на обучение и т.п. уменьшают базу обложения.
• Срок уплаты – налог удерживается ежемесячно из заработной платы и перечисляется в бюджет не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным.

Страховые взносы в фонды социального обеспечения

Эти платежи не удерживаются из заработной платы работника, а полностью возлагаются на работодателя. Они включают:

• взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от фонда оплаты труда;
• взносы в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (включая страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний);
• взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1 %.

Транспортный налог

Транспортный налог взимается с владельцев транспортных средств, зарегистрированных в ЛНР. Ставки зависят от мощности двигателя (л.с.) и типа транспортного средства. В 2026 году действуют следующие ориентировочные ставки:

Организации, в которых доля инвалидов среди сотрудников составляет не менее 50 % и их udział в фонде оплаты труда не менее 25 %, могут быть освобождены от транспортного налога на одно транспортное средство на выбор (см. закон ЛНР от ).

Специальный налоговый режим для самозанятых (налог на профессиональный доход)

С 30 ноября 2022 года в ЛНР действует закон, вводящий налог на профессиональный доход (НПД). Его могут применять:

• физические лица, не имеющие работодателя;
• индивидуальные предприниматели без наёмных работников;
• другие самозанятые лица, оказывающие услуги или реализующие товары.

Ставки НПД:

• 4 % при получении дохода от физических лиц;
• 6 % при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Налог уплачивается ежемесячно на основе фактически полученного дохода, декларация подаётся через мобильное приложение «Мой налог» (или его аналог в ЛНР). Самозанятые не являются плательщиками НДФЛ и страховых взносов, однако они не приобретают право на пенсионные и медицинские выплаты за счёт этих взносов.

Пример расчёта налоговой нагрузки на работника в ЛНР

Допустим, сотрудник получает официальную заработную плату 60 000 руб. в месяц.

1. НДФЛ (13 %): 60 000 × 0,13 = 7 800 руб. – удерживается из зарплаты.
2. Страховые взносы работодателя (примерно 30 %): 60 000 × 0,30 = 18 000 руб. – уплачиваются работодателем в фонды.
3. На руки получает: 60 000 − 7 800 = 52 200 руб.
4. Общая стоимость для работодателя: 60 000 (заработная плата) + 18 000 (взносы) = 78 000 руб.

Таким образом, из каждых 100 руб., которые работодатель тратит на сотрудника, примерно 33 % идёт в бюджет (НДФЛ + страховые взносы), а остальные 67 % – это фактическая стоимость труда.

Особенности налогообложения для организаций, работающих в ЛНР и ДНР

С 2024 года введены региональные и местные налоги (в т.ч. имущественные) для резидентов ЛНР, ДНР и других новых субъектов. При этом:

• Налоговый контроль за периоды до 2022 года осуществляется в формах, действовавших на момент их вхождения в состав РФ;
• Для ведения деятельности на территории ЛНР российским компаниям необходимо открыть филиал или представительство в порядке, установленном властями ЛНР;
• Все налоговые платежи (НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог, имущественные налоги) производятся в бюджет ЛНР.

Налог на работника в ЛНР включает:

• подоходный налог (НДФЛ) – удерживается из заработной платы;
• страховые взносы в ПФР, ФСС и ОМС – полностью возлагаются на работодателя;
• транспортный налог – зависит от мощности транспортного средства и может быть снижен для организаций с высокой долей инвалидов;
• специальный режим налога на профессиональный доход – доступен самозанятым и ИП без наёмных работников.

Понимание этих компонентов позволяет корректно рассчитывать как сумму, которую получит сотрудник «на руки», так и общую стоимость рабочего места для работодателя. При планировании бюджета и кадровой политики рекомендуется учитывать актуальные ставки, льготы и сроки уплаты, установленные как федеральным законодательством, так и нормативными актами ЛНР.