Налог на имущество физических лиц — это региональный налог, плательщиками которого являются владельцы недвижимости (квартир, домов, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов и т.д.). Налоговый кодекс РФ (НК РФ) устанавливает федеральный перечень льготных категорий плательщиков, а также предоставляет право субъектам РФ и муниципальным образованиям вводить дополнительные меры поддержки. В данной статье подробно разбираются основные виды льгот, порядок их получения и важные нюансы, актуальные для налогового периода 2024 года (уведомления приходят в 2025 году).

Федеральные налоговые льготы (ст. 407 НК РФ)

Согласно статье 407 Налогового кодекса РФ, право на полную освобождение от уплаты налога на имущество имеют следующие категории граждан (перечень исчерпывающий, регионами расширять его по данной статье нельзя):

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• Лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;
• Пенсионеры по старости (женщины — с 55 лет, мужчины — с 60 лет, а также лица, имеющие право на досрочную страховую пенсию по старости, например, «северяне», врачи, педагоги и др.);
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Участники Великой Отечественной войны, приравненные к ним лица;
• Лица, получившие лучевое воздействие в результате катастрофы на Маякском производственном объединении, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии на ЧАЭС;
• Военнослужащие, проходящие срочную военную службу (призывники);
• Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» или значком «Житель блокадного Ленинграда»;
• Лица, награжденные медалью «За трудовое отличие» или орденами СССР/РФ, ставшие кавалерами ордена Трудовой Славы (всех трех степеней).

Важно: Льгота предоставляется только на один объект недвижимости из каждого вида (одну квартиру, один дом, один гараж, одно машино-место и т.д.). Если у налогоплательщика несколько объектов одного вида, он самостоятельно выбирает, на какой из них распространить льготу. По остальным объектам налог уплачивается в общем порядке.

Льготы для участников СВО и членов их семей (ст. 407 НК РФ, поправки 2023–2024 гг.)

С 2023 года в НК РФ внесены изменения, предоставляющие существенные налоговые привилегии участникам специальной военной операции (СВО) и членам их семей. Данные нормы действуют и в 2024–2025 годах.

Кто имеет право:

• Граждане, принимающие (принявшие) участие в СВО (военнослужащие по контракту, добровольцы, ополченцы и др.), — на основании справки об участии в СВО;
• Члены семей погибших (умерших) участников СВО (супруги, дети, родители);
• Родители (усыновители, опекуны) участников СВО, являющиеся единственными наследниками;
• Супруги участников СВО, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (пока один из супругов участвует в СВО).

Особенности применения:

• Льгота распространяется на один объект недвижимости (квартиру, дом, гараж и т.д.) на выбор налогоплательщика.
• Введено ограничение по кадастровой стоимости: объект, на который применяется льгота, не должен иметь кадастровой стоимости более 300 млн рублей. Если стоимость выше, льгота на этот объект не распространяется (но можно выбрать другой объект).
• Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган и представить подтверждающие документы (справку об участии в СВО, свидетельство о смерти, свидетельство о браке/рождении и т.д.).

Налоговые вычеты по площади (ст. 403 НК РФ)

Если налогоплательщик не входит в категории, освобожденные от налога полностью (п. 1 ст. 407 НК РФ), он все равно имеет право на снижение налоговой базы за счет налоговых вычетов. Вычет представляет собой величину кадастровой стоимости определенной площади объекта, которая исключается из налоговой базы.

Размеры вычетов (минимальные федеральные стандарты, регионы могут увеличивать их):

• 20 кв. м — для квартиры;
• 50 кв. м, для жилого дома;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м — для единого недвижимого комплекса (ЕНЦ), в котором есть жилые помещения (пропорционально доле жилых площадей).

Пример: Если у пенсионера в собственности квартира площадью 60 кв. м, налоговая база уменьшится на стоимость 20 кв. м. Налог будет рассчитан только от стоимости оставшихся 40 кв. м. Если же пенсионер относится к категории п. 1 ст. 407 НК РФ (например, по возрасту), он освобождается от налога на одну квартиру в полном объеме (вычет не нужен, налог = 0).

Региональные и местные льготы

Согласно п. 5 ст. 407 НК РФ, представительные органы муниципальных образований (за исключением органов МСУ городов районного подчинения, поселков, сельских округов) имеют право:

• Устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для новых категорий налогоплательщиков (например, многодетные родители, ветераны труда, честножкины и т.д.);
• Увеличивать размеры налоговых вычетов по площади (например, давать вычет на 30 или 50 кв. м для квартиры вместо 20);
• Устанавливать пониженные налоговые ставки для льготных категорий;
• Предоставлять льготы в виде снижения налоговой базы на фиксированную сумму.

Пример: Во многих регионах (Москва, Санкт-Петербург, Московская область и др.) многодетные родители имеют право на полное освобождение от налога на один объект недвижимости или на увеличенный вычет по площади. Точный перечень категорий и размеры льгот нужно проверять в законе субъекта РФ или решении представительного органа муниципального образования по месту нахождения недвижимости.

Порядок получения льготы: заявление и сроки

Налоговый орган не всегда автоматически знает о праве налогоплательщика на льготу (кроме случаев, когда данные есть в ЕРН/ПФР/МВД и передаются в ФНС автоматически). Поэтому рекомендуется подать заявление для гарантированного применения вычета или освобождения.

Сроки подачи:

Налоговым кодексом жесткий срок для подачи заявления не установлен. Его можно подать в любое время. Однако, чтобы льгота была учтена при расчете налога за конкретный год (например, 2024 год) и отразилась в уведомлении 2025 года, целесообразно представить заявление в течение I квартала 2025 года (до 31 марта 2025 г.).

Если заявление подано позже, перерасчет будет произведен для следующего налогового периода, а за прошедшие годы можно запросить перерасчет за последние 3 календарных года, предшествующие году подачи заявления.

Способы подачи:

1. Через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru (самый быстрый способ, не требует посещения инспекции);
2. Через портал Госуслуг;
3. По почте (ценным письмом с вложением перечня);
4. Лично в налоговом органе или через МФЦ.

Документы, подтверждающие право на льготу:

• Паспорт;
• Свидетельство о праве собственности (или выписка из ЕГРН);
• Документ, подтверждающий льготную категорию (пенсионное удостоверение, удостоверение инвалида, справка об участии в СВО, свидетельство о награждении и т.д.);
• Заявление по установленной форме (формируется автоматически в ЛК ФНС).

Особенности расчета налога с 2024 года (коэффициент-дефлятор)

Налог на имущество физических лиц рассчитывается на основе кадастровой стоимости объекта. Ежегодно кадастровая стоимость индексируется коэффициентом-дефлятором, устанавливаемым Минэкономразвития России.

• На 2024 год коэффициент-дефлятор составил 1,329 (Приказ Минэкономразвития от № 730).
• Это означает, что налоговая база за 2024 год увеличится примерно на 33% по сравнению с базой 2023 года (если не проводилась новая кадастровая оценка).

Льготы (вычеты по площади или полное освобождение) применяются к налоговой базе уже с учетом этого коэффициента.

Что делать, если льгота не предоставлена автоматически?

Если уведомление о налоге пришло без учета положенной льготы:

1. Не паникуйте и не платите «лишнее» без разбора.
2. Подайте заявление на предоставление льготы через ЛК ФНС или Госуслуг.
3. Если уведомление уже получено, а срок оплаты (1 декабря следующего года) наступил, можно подать заявление на аннулирование уведомления или требование о перерасчете налога (ст. 52 НК РФ). Налоговый орган обязан провести перерасчет и выслать исправленное уведомление.
4. Пени за несвоевременную оплату в таком случае не начислены будут, если право на льготу возникло до наступления срока уплаты налога.

Резюме: алгоритм действий налогоплательщика

1. Определите свою категорию: относитесь ли вы к федеральным льготникам (п. 1 ст. 407 НК РФ), участникам СВО, пенсионерам по возрасту или иным категориям.
2. Проверьте региональные законы: возможно, в вашем регионе/муниципалитете предусмотрены дополнительные льготы (многодетные, ветераны труда, чернобыльцы и т.д.) или увеличенные вычеты по площади.
3. Выберите объект: если объектов несколько одного вида, выберите самый дорогой (с наибольшей кадастровой стоимостью) для применения льготы (с учетом лимита 300 млн руб. для участников СВО).
4. Подайте заявление: лучше всего — через Личный кабинет ФНС до конца марта года, следующего за налоговым периодом.
5. Проверьте уведомление: когда оно придет (обычно в августе–сентябре), сверьте налоговую базу и итоговую сумму с расчетом с учетом вычета/льготы.

Грамотное и своевременное оформление налоговых льгот позволяет законно и существенно снизить нагрузку на семейный бюджет. Следите за изменениями в законодательстве вашего субъекта РФ и используйте электронные сервисы ФНС для удобства взаимодействия с налоговой службой.