В российской налоговой системе существует ряд доходов, которые законодательно освобождены от уплаты налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для физических лиц)․ Понимание этих льгот позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и избежать излишних выплат․ Ниже рассмотрены основные категории не облагаемых доходов, актуальные на 2026 год, а также примеры их применения․

Налог на прибыль организаций: какие доходы не учитываются

• Доходы от государственных и муниципальных ценных бумаг – проценты по ОФЗ, облигациям субъектов РФ и другим бумагам, выпущенным при гарантии государства, не включаются в базу налога на прибыль․
• Дивиденды, полученные от российских организаций – при условии, что выплачивающая организация уже уплатила налог на прибыль по этим дивидендам (т․е․ дивиденды выплачиваются из чистой прибыли)․
• Доходы от участия в совместной деятельности (консорциумах), если доля участия не превышает 50 % и прибыль распределяется согласно договору․
• Страховые выплаты по обязательным видам страхования (ОСАГО, медицинское страхование и т․п․) – не считаются прибылью организации․
• Доходы от безвозмездного получения имущества (дарение, наследство) – не включаются в налоговую базу, если получено от близких родственников․
• Субсидии и гранты, предоставленные государством на реализацию социально значимых проектов, если они целевые и не связаны с коммерческой деятельностью․

НДФЛ: какие доходы физических лиц не облагаются налогом

Для физических лиц перечень льгот шире и включает как регулярные, так и разовые поступления․

Социальные выплаты и компенсации

• Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком․
• Матпомощь, выплаты при утрате кормильца, компенсации за вред здоровью․
• Стипендии, гранты и премии, связанные с обучением или научной деятельностью (при условии получения от государственных или аккредитованных организаций)․
• Выходные пособия при увольнении, если они не превышают трёхкратный среднемесячный заработок․

Доходы от личного имущества

• Продажа личного недвижимого имущества (квартира, дом, дача), если срок владения более 5 лет (или более 3 лет при получении по наследству, дарению или приватизации)․
• Продажа личного движимого имущества (автомобиль, мебель, бытовая техника) – не облагается, если цена продажи не превышает 250 000 руб․
• Доходы от аренды собственного жилья, если договор заключён на срок менее 1 года и сумма арендной платы не превышает 1 000 000 руб в год (льгота для физических лиц – арендодателей без статуса ИП)․

Инвестиционные и пассивные доходы

• Проценты по банковским вкладам и депозитам, не превышающие необлагаемый лимит (в 2026 году – 42 000 руб в год)․ Сумма выше лимита облагается по ставке НДФЛ 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн руб)․
• Доходы от операций с ценными бумагами, осуществляемые через Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) типа А или Б, при соблюдении условий срока владения и лимита взносов (до 1 000 000 руб в год)․
• Дивиденды и купоны по облигациям, полученные от российских эмитентов, если они уже облагались налогом на прибыль у выплачивающей организации (т․е․ дивиденды «чистые»)․
• Доходы от участия в паевых инвестиционных фондах (ПИФы) – при условии, что фонд является закрытым и не распределяет прибыль ежегодно; в этом случае налог уплачивается только при реализации паёв․

Изменения в законодательстве 2026‑2027 гг․

В 2026 году Минфин России внес в правительство проект бюджета на 2027 год, предусматривающий:

1. Распространение пятиступенчатой шкалы НДФЛ на пассивные доходы (дивиденды, проценты по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами)․ Это означает, что доходы выше определённых порогов будут облагаться по ставкам до 22 %․
2. Обязанность ПИФов по уплате налога на прибыль при распределении доходов среди инвесторов, что влияет на сроки и размеры налоговых вычетов для участников фондов․

Эти нововведения направлены на увеличение прозрачности пассивных доходов и выравнивание налоговой нагрузки между различными видами инвестиций;

Практические рекомендации

• Планируйте получение доходов с учётом льготных порогов․ Например, распределяйте крупные вклады на несколько банков, чтобы остаться внутри необлагаемого лимита по процентам․
• Используйте ИИС и ПИФы для долгосрочных инвестиций․ При соблюдении условий срока владения и лимита взносов вы можете полностью избежать налога на прибыль с доходов от этих инструментов․
• Оформляйте дарение и наследство близким родственникам․ Такие передачи имущества не создают налоговой базы ни для дарителя, ни для получателя․
• Консультируйтесь с налоговым специалистом при сложных сделках․ Особенно это важно при операциях с недвижимостью, участии в совместной деятельности и получении международных доходов․

Знание того, какие доходы не облагаются налогом на прибыль (или НДФЛ), позволяет существенно снизить налоговые выплаты и легально оптимизировать финансовые потоки․ Важно следить за изменениями в законодательстве, поскольку пороги необлагаемых сумм и условия применения льгот периодически корректируются․ При правильном планировании и использовании доступных инструментов (ИИС, ПИФы, государственные ценные бумаги, социальные выплаты) можно достичь значительной налоговой эффективности без нарушения требований налогового кодекса;