Штрафы‚ налагаемые государственной инспекцией безопасности дорожного движения (ГИБДД)‚ относятся к прочим расходам организации. Их отражение в бухгалтерском учёте регулируется Планом счетов бухгалтерского учёта (ПСБУ) и Инструкцией по применению Плана счетов. Ниже рассмотрены типичные проводки при различных сценариях оплаты штрафа.
Общие положения - Штрафы и пени не облагаются НДС‚ поэтому при их оплате НДС не начисляется и не вычитается.
- Согласно пункту 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»‚ штрафы учитываются в составе прочих расходов (счёт 91 «Прочие доходы и расходы»‚ субсчёт 91.2 «Прочие расходы»).
- Если штраф оплачивает организация за сотрудника‚ сумма может быть отнесена на расходы организации‚ а затем – если предусмотрено возмещение – отнесена на дебиторскую задолженность сотрудника (счёт 73 «Расчёты с персоналом»).
- При оплате штрафа в течение установленного срока (обычно 20 дней) предоставляется скидка 25 %. Скидка уменьшает сумму расхода и отражается как прочий доход (счёт 91.1 «Прочие доходы»).
Проводки при оплате штрафа организацией напрямую - Начисление штрафа (получение извещения ГИБДД)
Дебет 91.2 «Прочие расходы» – сумма штрафа
Кредит 76.02 «Расчёты по штрафам и пеням» – сумма штрафа
- Оплата штрафа из кассы/расчётного счёта
Дебет 76.02 «Расчёты по штрафам и пеням» – сумма оплаты
Кредит 51 «Расчётный счёт» (или 50 «Касса») – сумма оплаты
- Если предоставлена скидка 25 % за раннюю оплату
Дебет 76.02 «Расчёты по штрафам и пеням» – сумма скидки
Кредит 91.1 «Прочие доходы» – сумма скидки
После этого фактически оплачивается оставшаяся сумма (75 % от исходного штрафа).
Проводки при оплате штрафа сотрудником‚ а организация возмещает ему расходы - Сотрудник оплачивает штраф своими средствами (операция не отражается в бухгалтерии организации‚ пока не произойдёт возмещение).
- Организация возмещает сотруднику сумму штрафа
Дебет 91.2 «Прочие расходы» – сумма возмещения (или сумма после скидки‚ если она была получена)
Кредит 73 «Расчёты с персоналом» – сумма возмещения
- Выдача денег сотруднику (или зачёт на зарплату)
Дебет 73 «Расчёты с персоналом» – сумма выплаты
Кредит 50 «Касса» (или 51 «Расчётный счёт») – сумма выплаты
- Если организация получила скидку за раннюю оплату (например‚ оплатила штраф сама‚ а потом получила возмещение от сотрудника без скидки):
Дебет 91.2 «Прочие расходы» – сумма штрафа без скидки
Кредит 76.02 – сумма штрафа без скидки
Дебет 76.02 – сумма скидки
Кредит 91.1 «Прочие доходы» – сумма скидки
После этого проводка возмещения выглядит как в пункте 2.
Пример проводок с учётом скидки 25 %
- Начисление штрафа (получение извещения ГИБДД)
Дебет 91.2 «Прочие расходы» – сумма штрафа Кредит 76.02 «Расчёты по штрафам и пеням» – сумма штрафа
- Оплата штрафа из кассы/расчётного счёта
Дебет 76.02 «Расчёты по штрафам и пеням» – сумма оплаты Кредит 51 «Расчётный счёт» (или 50 «Касса») – сумма оплаты
- Если предоставлена скидка 25 % за раннюю оплату
Дебет 76.02 «Расчёты по штрафам и пеням» – сумма скидки Кредит 91.1 «Прочие доходы» – сумма скидки
После этого фактически оплачивается оставшаяся сумма (75 % от исходного штрафа).
Проводки при оплате штрафа сотрудником‚ а организация возмещает ему расходы - Сотрудник оплачивает штраф своими средствами (операция не отражается в бухгалтерии организации‚ пока не произойдёт возмещение).
- Организация возмещает сотруднику сумму штрафа
Дебет 91.2 «Прочие расходы» – сумма возмещения (или сумма после скидки‚ если она была получена)
Кредит 73 «Расчёты с персоналом» – сумма возмещения
- Выдача денег сотруднику (или зачёт на зарплату)
Дебет 73 «Расчёты с персоналом» – сумма выплаты
Кредит 50 «Касса» (или 51 «Расчётный счёт») – сумма выплаты
- Если организация получила скидку за раннюю оплату (например‚ оплатила штраф сама‚ а потом получила возмещение от сотрудника без скидки):
Дебет 91.2 «Прочие расходы» – сумма штрафа без скидки
Кредит 76.02 – сумма штрафа без скидки
Дебет 76.02 – сумма скидки
Кредит 91.1 «Прочие доходы» – сумма скидки
После этого проводка возмещения выглядит как в пункте 2.
Пример проводок с учётом скидки 25 %
Дебет 91.2 «Прочие расходы» – сумма возмещения (или сумма после скидки‚ если она была получена) Кредит 73 «Расчёты с персоналом» – сумма возмещения
Дебет 73 «Расчёты с персоналом» – сумма выплаты Кредит 50 «Касса» (или 51 «Расчётный счёт») – сумма выплаты
Дебет 91.2 «Прочие расходы» – сумма штрафа без скидки Кредит 76.02 – сумма штрафа без скидки Дебет 76.02 – сумма скидки Кредит 91.1 «Прочие доходы» – сумма скидки
После этого проводка возмещения выглядит как в пункте 2.
Исходный штраф – 8 000 руб. Срок оплаты – 20 дней‚ скидка за раннюю оплату – 25 % (2 000 руб.). Организация оплачивает штраф за сотрудника и не требует возмещения.
- Начисление штрафа:
Дебет 91.2 – 8 000 Кредит 76.02 – 8 000
- Оплата со скидкой (оплачено 6 000 руб.):
Дебет 76.02 – 6 000 Кредит 51 – 6 000
- Отражение скидки как прочего дохода:
Дебет 76.02 – 2 000 Кредит 91.1 – 2 000
- Штрафы ГИБДД отражаются на счёте 91.2 «Прочие расходы».
- При оплате организации напрямую проводки просты: начисление – оплата.
- Если организация оплачивает штраф за сотрудника‚ а потом получает возмещение‚ используется счёт 73 «Расчёты с персоналом».
- Скидка за раннюю оплату уменьшает сумму расхода и отражается как прочий доход (счёт 91.1).
- НДС при оплате штрафов не начисляется.
Соблюдение указанных проводок обеспечивает корректное отражение штрафных санкций в бухгалтерской отчётности и соответствует требованиям законодательства РФ.