Оплата налогов – одна из типовых операций‚ влияющих на денежный поток предприятия. В отчёте о движении денежных средств (ОДДС) такие платежи классифицируются в зависимости от того‚ к какой деятельности они относятся: операционной‚ инвестиционной или финансовой. Ниже подробно рассмотрим‚ какой вид движения денежных средств следует указывать при уплате различных налогов‚ как это отражается в 1С:Бухгалтерия и какие нюансы следует учитывать при работе с Единым налоговым счётом (ЕНС) и Единым налоговым платежом (ЕНП).

Теоретическая основа: классификация денежных потоков

Согласно российским стандартам бухгалтерского учёта (ФСБУ 2/2016) и международным стандартам (МСФО 7)‚ денежные потоки делятся на три группы:

1. Операционная деятельность – поступления и выплаты‚ непосредственно связанные с основной деятельностью организации (продажа товаров‚ оказание услуг‚ выплата заработной платы‚ уплата налогов‚ связанных с текущей деятельностью).
2. Инвестиционная деятельность* – потоки‚ связанные с приобретением и реализацией долгосрочных активов (основные средства‚ инвестиции‚ нематериальные активы).
3. Финансовая деятельность* – операции с собственным и заёмным капиталом (выпуск и погашение облигаций‚ получение и возврат кредитов‚ выплата дивидендов).

Налоговые платежи‚ как правило‚ относятся к операционной деятельности‚ поскольку они возникают в процессе получения дохода и выплаты заработной платы. Однако существуют исключения‚ когда налог отражается в инвестиционной или финансовой части ОДДС (например‚ налог на прибыль‚ связанный с реализацией инвестиционного проекта).

Виды движения денежных средств при уплате налогов в российском учёте

В контексте российской бухгалтерской практики (особенно в 1С:Бухгалтерия) используются следующие виды движения денежных средств (ВИД ДДС):

• Прочие доходы/расходы по текущей деятельности – наиболее часто применяемый вид для уплаты налогов‚ удерживаемых из заработной платы (НДФЛ‚ страховые взносы) и других текущих обязательств.
• Расчеты по налогам и сборам – исторический вид‚ использовавшийся до 2011 года для отражения всех налоговых платежей.
• Возврат денежных средств покупателю – применяется при возврате переплаты по налогам (например‚ излишне уплаченного НДС).
• Прочие финансовые операции – может использоваться для отражения налогов‚ связанных с финансовой деятельностью (например‚ налог на прибыль от реализации ценных бумаг).

Выбор конкретного вида зависит от:

1. характера налога (прямой или косвенный);
2. источника средств (собственные средства предприятия или удержанные из заработной платы сотрудников);
3. настройки справочника «Статьи движения денежных средств» в используемой версии 1С.

Как отражается уплата налогов в ОДДС при работе с ЕНС и ЕНП

С 2023 года в России действует Единый налоговый счёт (ЕНС) и Единый налоговый платёж (ЕНП). При этом:

• ЕНП – это сумма‚ которую налогоплательщик перечисляет в бюджет в качестве единого платежа‚ охватывающего несколько налогов и взносов.
• ЕНС – лицевой счёт‚ на котором учитываются все налоговые обязательства и переплаты по ЕНП.

Согласно рекомендациям БМЦ Р‑175/2025‑КпР‚ ЕНП отражается в ОДДС следующим образом:

1. Общая сумма ЕНП включается в состав денежных потоков от текущей деятельности (п.2 рекомендаций).
2. При необходимости ЕНП можно детализировать: часть‚ зачтенная в уплату НДФЛ и страховых взносов‚ относится к операционной деятельности; часть‚ зачтенная в уплату налога на прибыль‚ также отражается в операционной деятельности‚ если прибыль получена от текущей деятельности.

В 1С:Бухгалтерия при формировании платёжного поручения по ЕНС пользователь выбирает статью движения денежных средств. На практике наиболее часто используется статья с видом «Прочие доходы/расходы по текущей деятельности». Это обеспечивает корректное отражение платежа в строке 4120 «Прочие платежи» отчёта ОДДС.

Примеры выбора статьи движения денежных средств в 1С:Бухгалтерия

Уплата НДФЛ и страховых взносов (удержано из заработной платы)

Сотруднику начислена зарплата‚ из неё удержан НДФЛ и страховые взносы. Организация перечисляет удержанные суммы в бюджет.

• Вид движения: Прочие доходы/расходы по текущей деятельности.
• Статья ДДС: «Уплата налогов и взносов‚ удержанных из заработной платы» (можно создать самостоятельно).

Уплата налога на добавленную стоимость (НДС)

НДС – косвенный налог‚ который организация уплачивает из собственных средств после вычета входного НДС.

• Вид движения: Прочие доходы/расходы по текущей деятельности (поскольку НДС относится к текущей операционной деятельности).
• Статья ДДС: «Уплата НДС».

Уплата налога на прибыль организаций

Налог на прибыль рассчитывается на основе финансового результата и уплачивается из собственных средств.

• Вид движения: Прочие доходы/расходы по текущей деятельности (если прибыль получена от основной деятельности).
• Если прибыль получена от реализации инвестиционных активов‚ можно рассматривать вид движения как Инвестиционная деятельность.

Возврат переплаты по налогам (например‚ излишне уплаченного НДС)

• Вид движения: Возврат денежных средств покупателю (или аналог «Возврат переплаты по налогам»).
• Статья ДДС: «Возврат излишне уплаченного НДС».

Практический алгоритм отражения уплаты налогов в ОДДС

1. Определить источник платежа (собственные средства предприятия или удержанные из заработной платы/контрагентов).
2. Классифицировать налог по виду деятельности (операционная‚ инвестиционная‚ финансовая).
3. Выбрать соответствующий вид движения денежных средств в справочнике «Статьи движения денежных средств» (обычно «Прочие доходы/расходы по текущей деятельности»).
4. Сформировать платёжный документ в 1С:Бухгалтерия‚ указав выбранную статью ДДС.
5. Проверить формирование ОДДС – убедиться‚ что сумма попала в нужную строку (например‚ строка 4120 «Прочие платежи» для операционной деятельности).
6. При необходимости выполнить детализацию – использовать дополнительные аналитики (например‚ субконто по налогам) для внутренней отчётности.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Можно ли использовать вид движения «Расчеты по налогам и сборам» в современных версиях 1С?

В устаревших версиях (до 2011 года) такой вид был распространён. В актуальных версиях 1С:Бухгалтерия 8.3 и выше он‚ как правило‚ отсутствует в стандартном справочнике. Если требуется сохранить преемственность‚ можно вручную добавить статью с этим видом движения‚ но рекомендуется перейти на актуальные виды («Прочие доходы/расходы по текущей деятельности») для соответствия методическим указаниям.

Как отражается ЕНП‚ если часть суммы зачтена в уплату налога на имущество?

Налог на имущество относится к операционной деятельности (собственные средства). Следовательно‚ соответствующая часть ЕНП также отражается в операционной части ОДДС под видом «Прочие доходы/расходы по текущей деятельности». Если налог на имущество уплачивается за счёт средств‚ полученных от сдачи в аренду инвестиционной недвижимости‚ можно рассматривать его как инвестиционный поток.

Нужно ли отделять НДФЛ и страховые взносы при формировании ОДДС?

С точки зрения ОДДС разделение не обязательно – оба платежа относятся к операционной деятельности и могут быть объединены в одну статью. Однако для внутреннего анализа удобно создать отдельные статьи ДДС (например‚ «Уплата НДФЛ» и «Уплата страховых взносов») с одинаковым видом движения‚ чтобы иметь возможность детализировать отчёт по статьям.

Как отразить возврат излишне уплаченного налога по итогам камеральной проверки?

Возврат средств от бюджета считается поступлением денежных средств. В ОДДС он отражается как поступление в операционной деятельности (вид движения «Прочие доходы/расходы по текущей деятельности») со знаком «+». В 1С это делается через документ «Поступление на расчётный счёт» с выбранной статьёй ДДС «Возврат излишне уплаченного налога».

Вид движения денежных средств при оплате налогов в большинстве случаев относится к операционной деятельности и отражается статьёй с видом «Прочие доходы/расходы по текущей деятельности». При работе с Единым налоговым счётом и Единым налоговым платежом эта классификация сохраняется: общая сумма ЕНП включается в операционный поток‚ а при необходимости можно детализировать по видам налогов.

Правильный выбор вида движения и статьи ДДС обеспечивает достоверность отчёта о движении денежных средств‚ упрощает анализ финансовых результатов и соответствует требованиям законодательства и методических рекомендаций. При настройке учётной политики в 1С:Бухгалтерия рекомендуется заранее определить перечень статей ДДС для налоговых платежей‚ документировать их в учётной политике и регулярно проверять соответствие формируемого ОДДС утверждённым шаблонам.