В данной статье подробно рассматривается, как определяется очередность уплаты НДС, какие сроки установлены законодательством и как правильно заполнять поле «Очередность платежа» в платёжном поручении. Информация актуальна на и основана на действующих положениях Налогового кодекса РФ и разъяснениях налоговых органов.

Общий порядок уплаты НДС

НДС – это косвенный налог, который исчисляется с реализации товаров, работ, услуг и импорта. Налоговый период для НДС – квартал. По итогам каждого квартала налогоплательщик обязан уплатить налог в бюджет в трёх равных частях (или в иных пропорциях, если сумма не делится на три без остатка).

• Сумма НДС за квартал делится на три части.
• Каждая часть уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.
• Три месяца, в которые осуществляются платежи, образуют так называемый «налоговый квартал + последующие три месяца».

Пример: за I квартал 2026 года (январь‑март) платежи производятся:

1. не позднее 28 апреля (первый месяц после квартала);
2. не позднее 28 мая (второй месяц);
3. не позднее 28 июня (третий месяц).

Сроки уплаты НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года ставка НДС повышена с 20 % до 22 % (см. официальные разъяснения ФНС). Это влияет на размер исчисляемого налога, но не меняет порядок и сроки уплаты.

Важно: уплата всей суммы НДС допускается одним платежом до 28-го числа первого месяца следующего за кварталом (например, до 28 апреля за I квартал). При этом в платёжном поручении всё равно указывается очередность платежа (см. ниже).

Что такое «очередность платежа» в платёжном поручении?

При заполнении платёжного поручения в поле 101 (или в соответствующем реквизите, зависящем от версии формы) указывается очередность платежа. Это числовой показатель, который показывает, какой по счёту платёж вносится в рамках одного налогового периода.

Для НДС возможны следующие значения:

• 1 – первый платёж (1/3 от суммы НДС за квартал или любая часть, если уплата производится не равными долями);
• 2 – второй платёж;
• 3 – третий платёж (закрывающий остаток налога).

Если налогоплательщик решает уплатить весь НДС одним платежом, в поле «Очередность платежа» всё равно указывается 1, а в назначении платежа делается примечание о полном погашении налога за квартал.

Как правильно указать очередность в платёжном поручении

Ниже приведён пример заполнения ключевых реквизитов платёжного поручения для уплаты НДС за I квартал 2026 года.

Получатель: УФК по [региону] (ФНС России)
ИНН получателя: ###
КПП получателя: ###
Расчётный счёт: 40101###0002
БИК: 044525000
КБК: 1###11000110 (НДС, налог на добавленную стоимость)
ОКТМО: 45000000
Основание платежа: ТП
Номер документа: 20260331/01
Дата документа: 
Платёж: 120 000,00 руб.
Назначение платежа: НДС за I квартал 2026 г. (платёж 1/3)
Очередность платежа: 1

Для второго и третьего платежей меняются только:

• Назначение платежа (указывается «платёж 2/3» или «платёж 3/3»);
• Очередность платежа (соответственно 2 и 3).

Если сумма НДС не делится на три без остатка, налогоплательщик может распределить суммы произвольно, соблюдая два условия:

1. Общая сумма трёх платежей равна исчисленному НДС за квартал;
2. Каждый платёж внесён не позднее 28-го числа соответствующего месяца.

В таком случае в поле «Очередность платежа» всё равно указывается 1, 2 или 3 в зависимости от порядка внесения средств.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли перенести платёж на более поздний срок, если 28-е число выпадает на выходной?

Да; Если 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Нужно ли указывать НДС в декларации, если я уплатил налог авансом?

Да. В налоговой декларации по НДС отражается исчисленная сумма налога за квартал, а уже уплаченные авансы учитываются как уменьшение суммы налога к уплате.

Что делать, если я ошибся в указании очередности платежа?

Ошибка в поле «Очередность платежа» не влияет на исполнение налоговой обязанности, если сумма и сроки уплаты верны. Тем не менее рекомендуется подать уточняющее платёжное поручение с правильной очередностью, чтобы избежать вопросов со стороны налогового органа.

• НДС за квартал уплачивается в трёх равных (или пропорциональных) частях не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом.
• Ставка НДС в 2026 году составляет 22 %.
• В платёжном поручении поле «Очередность платежа» принимает значения 1, 2 или 3 в зависимости от того, какой по счёту платёж вносится.
• При единовременной уплате всего НДС достаточно указать очередность «1» и отметить в назначении платежа полное погашение налога за квартал.
• Соблюдение сроков и правильного указания очередности помогает избежать штрафов и пени со стороны налоговой инспекции.

Следуя этим рекомендациям, вы сможете корректно выполнять налоговые обязательства по НДС и избегать распространённых ошибок при оформлении платёжных поручений.