Дата актуализации: .

Общая структура НК РФ

Налоговый кодекс состоит из двух частей:

• Часть первая – общие принципы налогообложения, система налогов и сборов, страховые взносы, порядок администрирования.
• Часть вторая – конкретные налоги (федеральные, региональные и местные), специальные налоговые режимы, порядок исчисления и уплаты каждого из них.

Федеральные налоги и их ставки (на 2026 г.)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основные ставки:

• 0 % – экспорт товаров, работ, услуг; международные перевозки;
• 10 % – продукты питания, детские товары, книги, медицинские изделия;
• 20 % – стандартная ставка для большинства товаров и услуг.

С 2025 года действуют продлённые льготные ставки по НДС для отдельных отраслей (например, IT‑услуги, сельское хозяйство) в рамках налоговой реформы № 2.

Акцизы

Ставки устанавливаются отдельно для каждой группы подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.). Размеры акцизов ежегодно индексируются с учётом инфляции.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Основные ставки:

• 13 % – доходы до 5 млн руб. в год;
• 15 % – доходы свыше 5 млн руб. в год.

С 2024 года введен профессиональный налоговый вычет для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица и не зарегистрированных как ИП. Вычет составляет 20 % от общей суммы доходов при отсутствии возможности документального подтверждения расходов.

Налог на прибыль организаций

Ставка – 20 % (2 % – в федеральный бюджет, 18 % – в бюджеты субъектов РФ). С 2022 года действует пониженная ставка 0 % для резидентов особых экономических зон и участников инвестиционных проектов, получивших государственную поддержку.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Ставки дифференцированы по виду полезного ископаемого и условиям добычи. Например, для нефти – ставка зависит от цены на мировом рынке и применяется коэффициент добычи.

Водный налог

Уплачивается с 1 января 2005 года. Ставка зависит от объёма taken water и категории водного объекта (питьевое, техническое, рыбохозяйственное и т.д.).

Региональные и местные налоги

Транспортный налог

Введен с  года. Ставка определяется мощностью двигателя (л;с.) и экологическим классом транспортного средства. Региональные власти могут устанавливать понижающие коэффициенты для электромобилей и гибридов.

Налог на имущество организаций

Введен с  года. База налогообложения – среднегодовая стоимость основных средств. Ставка устанавливается субъектами РФ в диапазоне от 0,1 % до 2,0 %.

Налог на игорный бизнес

Введен с  года. Ставка зависит от вида игорного заведения (казино, букмекерские конторы, тотализаторы, игровые автоматы) и региона.

Земельный налог

Местный налог, введен с  года. База – кадастровая стоимость земельного участка. Ставка устанавливается муниципальными образованиями в пределах от 0,01 % до 1,5 %.

Специальные налоговые режимы

Кодекс предусматривает возможность применения следующих режимов:

• Упрощённая система налогообложения (УСН) – «доходы» или «доходы минус расходы»;
• Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – сохранён для отдельных видов деятельности до 2025 года, после чего заменён патентной системой;
• Патентная система налогообложения (ПСН) – для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определённые виды деятельности;
• Сельскохозяйственный налог – для производителей сельскохозяйственной продукции;
• Налог на профессиональный доход (НПД) – для самозанятых граждан.

Ограничения и пороговые значения, влияющие на налоговое администрирование

Увеличение порога уведомления об уплате налогов

Согласно поправкам, внесённым в статью 52 НК РФ, сумма налогов, при достижении которой налогоплательщик получает уведомление об уплате, увеличена с 100 до 300 рублей. Это снижает количество рассылок и упрощает взаимодействие с малым бизнесом.

Ограничение размера снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах

С 2025 года введено ограничение: размер снижения штрафа не может превышать 10‑кратного значения от базового штрафа, даже если присутствуют несколько смягчающих обстоятельств.

Изменения в порядке применения спецрежимов

Налоговая реформа № 2 (2024‑2025 гг.) внесла поправки, касающиеся:

• Условий перехода на УСН и ПСН (увеличение предельных размеров доходов и численности сотрудников);
• Продления льготных ставок по НДС для отдельных отраслей;
• Исключения возрастного ограничения на социальный налоговый вычет на лечение детей (подопечных), признанных судом недееспособными.

Профессиональные и социальные налоговые вычеты

Кодекс предоставляет ряд вычетов, уменьшающих облагаемую базу:

• Стандартные вычеты (по детям, по обучению, по лекарствам);
• Социальные вычеты (на благотворительность, на добровольное страхование, на расходы на лечение и обучение);
• Профессиональные вычеты (для ИП, самозанятых, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица);
• Имущественные вычеты (при покупке жилья, при получении имущества в наследство).

Налоговый кодекс Российской Федерации представляет собой комплексный нормативный акт, который устанавливает не только размеры и порядок уплаты налогов, но и множество ограничений, льгот и специальных режимов, направленных на сбалансированное фискальное бремя и поддержку отдельных секторов экономики. Последние изменения (реформа № 2, поправки к статье 52 НК РФ, уточнения в порядке применения спецрежимов) отражают стремление государства упростить администрирование для малого бизнеса, увеличить пороговые значения уведомлений и сохранить социальную направленность налоговой политики.

Для более детального изучения рекомендуется обращаться к официальным текстам НК РФ, комментариям органов исполнительной власти и аналитическим материалам таких ресурсов, как Гарант.Ру, КонсультантПлюс и Википедия.