В соответствии с законодательством РФ работодатель выступает в двойной роли:

• как налоговый агент – удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с доходов сотрудников;
• как плательщик страховых взносов – оплачивает обязательные отчисления в фонды социального страхования за свой счёт (не удерживая их из зарплаты).

Ниже подробно рассмотрены все виды обязательных платежей, которые работодатель должен учитывать при расчёте стоимости рабочего места.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ удерживается из заработной платы сотрудника и перечисляется в федеральный бюджет. Работодатель выступает налоговым агентом, поэтому обязан:

• расчитать налог поной ставке;
• удержать сумму из выплаты;
• перечислить её в налоговую инспекцию не позднее дня выплаты заработной платы.

Ставки НДФЛ в 2026 году

• 13 % – годовой доход до 2 400 000 руб.;
• 15 % – доход от 2 400 001 до 5 000 000 руб.;
• 18 % – доход от 5 000 001 до 20 000 000 руб.;
• 20 % – доход свыше 20 000 000 руб.

Пример: если месячная зарплата (гросс) составляет 60 000 руб., а годовой доход сотрудника не превышает 2,4 млн руб., то НДФЛ = 60 000 × 13 % = 7 800 руб. На руки сотрудник получает 60 000 − 7 800 = 52 200 руб.

Страховые взносы за работника

Страховые взносы платятся за счёт средств работодателя и не удерживаются из заработной платы. С 2023 года администрирование взносов осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС), а средства поступают в Социальный фонд России (СФР).

Виды страховых взносов и их ставки (2026 год)

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ);
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 % от ФОТ;
• Обязательное социальное страхование по профессиональным рискам (ОСС) – ставка зависит от класса профессионального риска организации и варьируется от 0,2 % до 8,5 % (для большинства отраслей – около 0,2 %–0,6 %).

22 % + 5,1 % + 0,2 % ≈ 27,3 % от ФОТ.

Пример расчёта страховых взносов

Для той же зарплаты 60 000 руб. (ФОТ = 60 000):

• ОПС: 60 000 × 22 % = 13 200 руб.;
• ОМС: 60 000 × 5,1 % = 3 060 руб.;
• ОСС (предположим 0,3 %): 60 000 × 0,3 % = 180 руб.;

Эти средства перечисляются в СФР и не уменьшают net‑зарплату сотрудника.

Полная стоимость, которую несёт работодатель, включает:

• гросс‑зарплату (сумма, на которую начисляется доход сотрудника);
• удержанный НДФЛ (перечисляется в бюджет);
• страховые взносы (оплачиваются за счёт работодателя).

Пример для месячной зарплаты 60 000 руб., ставка НДФЛ 13 %, страховые взносы 27,3 %:

• Гросс‑зарплата: 60 000 руб.;
• НДФЛ (удерживается): 7 800 руб.;
• Страховые взносы: 16 440 руб.;
• Общие расходы работодателя = 60 000 + 7 800 + 16 440 = 84 240 руб.;
• На руки сотруднику: 60 000 − 7 800 = 52 200 руб.

Льготы и специальные режимы

В некоторых случаях работодатель может уменьшить налоговую нагрузку:

• Малый бизнес (УСН, патент) – возможны пониженные ставки страховых взносов (например, 15 % вместо 22 % для ОПС при соблюдении условий);
• IT‑компании – льготы по НДФЛ (ставка 13 % сохраняется, но возможны вычеты) и по страховым взносам в рамках резидентства вSpecial Economic Zones (СЭЗ);
• Резиденты особых экономических зон – сниженные ставки страховых взносов (иногда до 7,6 % суммарно);
• Вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные) – уменьшают сумму налога, удерживаемую с заработной платы, но не влияют на размер страховых взносов.

Ответственность за ошибки

Неправильное удержание или несвоевременная перечисление НДФЛ и страховых взносов влечёт:

• штрафы (от 20 % до 40 % от суммы недоимки);
• пени (0,05 % за каждый день просрочки);
• возможное привлечение к административной ответственности.

Поэтому рекомендуется вести расчёт зарплаты в специализированных бухгалтерских программах или пользоваться услугами квалифицированного бухгалтера.

В России работодатель платит за каждого сотрудника два основных вида обязательных платежей:

1. НДФЛ – удерживается из зарплаты и перечисляется в бюджет (ставки 13 %–20 % в зависимости от годового дохода);
2. Страховые взносы – оплачиваются за счёт работодателя в Социальный фонд России (ОПС 22 %, ОМС 5,1 %, ОСС – переменная ставка, в среднем ≈0,3 %).

Понимание структуры этих платежей позволяет корректно рассчитывать реальную стоимость рабочего места, планировать бюджет компании и избегать штрафов за нарушение налогового законодательства;