Взаимоотношения между налоговыми органами и плательщиками строятся на принципах законности, прозрачности и доступности информации. Налоговые органы Российской Федерации прямо обязаны предоставлять налогоплательщикам информацию о налогах, сборах, страховых взносах и порядке их исчисления и уплаты. Данная обязанность закреплена в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и ряде федеральных законов.
Нормативная база: статья 21 НК РФ
Основным документом, регламентирующим права и обязанности ФНС России в части информирования, является статья 21 Налогового кодекса РФ «Права и обязанности налоговых органов». Согласно пункту 1 статьи 21, налоговые органы обязаны:
- Разъяснять налогоплательщикам их права и обязанности, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- Предоставлять налогоплательщикам по их просьбе (запросу) информацию о задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и суммах переплаты.
- Информировать налогоплательщиков о внесенных изменениях в налоговое законодательство.
- Обеспечивать доступность бланков налоговых деклараций (расчетов) и иных документов.
Основные формы предоставления информации
ФНС России использует множество каналов для исполнения обязанности по информированию:
Официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru)
Это главный ресурс, где публикуются:
- Актуальные версии Налогового кодекса и подзаконных актов.
- Методические рекомендации, письма и разъяснения ФНС.
- Бланки деклараций, уведомлений и заявлений.
- Сервисы для проверки задолженности, переплат, статуса ИНН/ОГРН.
- Календарь налоговых сроков.
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ)
Персонализированный сервис, предоставляющий эксклюзивную информацию конкретному лицу:
- Сведения о начисленных налогах, пенях, штрафах и переплатах.
- История расчетов по Единому налоговому счету (ЕНС) и Единому налоговому платежу (ЕНП).
- Предзаполненные декларации (например, 3-НДФЛ, декларация по НДС).
- История обращений и направленных требований/актов.
- Возможность получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, справку об отсутствии задолженности.
Сервис «Налоги ФНС» (мобильное приложение и веб-версия для физлиц)
Упрощенный интерфейс для физических лиц: просмотр начислений по имуществу, транспорту, земле, НДФЛ, оплата по QR-коду, уведомление о правах на вычеты.
Информационные терминалы и отделения МФЦ
Физические точки доступа, где можно распечатать квитанции, получить справки, проконсультироваться со специалистом.
Почтовые рассылки и уведомления
Налоговая инспекция направляет бумажные уведомления о начисленных налогах (для физлиц — за 30 дней до срока оплаты), требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ), акты проверок и иные решения.
Специфические обязанности по предоставлению информации
Информирование о задолженности и переплате (п. 1 ст. 21 НК РФ)
По письменному запросу налогоплательщика (или через ЛК) налоговый орган обязан в течение 5 рабочих дней предоставить справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. В Личном кабинете эта информация доступна в режиме реального времени.
Предзаполненные декларации (ст. 80, 229, 231 НК РФ)
С недавнего времени ФНС обязан формировать и предоставлять в ЛК предзаполненные декларации:
- 3-НДФЛ — для получения социальных и имущественных вычетов (данные от работодателей, банков, Росреестра, ГИБДД).
- Декларацию по НДС — на основании данных СФ/ИСФ/КСФ, полученных через ЭДО.
- Декларацию по налогу на прибыль — для участников консолидированных групп.
Это реализация обязанности облегчить исполнение налоговых обязанностей.
Разъяснение применения законодательства (ст. 21, п. 1.1 НК РФ)
Налоговые органы обязаны разъяснять порядок применения норм налогового права. Официальные разъяснения публикуются в системе «КонсультантПлюс», «Гарант», на сайте ФНС и в журнале «Налоговый вестник». Устные консультации по телефону единого колл-центра ### также являются формой исполнения этой обязанности.
Информация о контроле (п. 7 ст. 21 НК РФ)
При проведении камеральных или выездных проверок налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о начале проверки, его ходах и результатах (акт проверки, решение по результатам проверки).
Обязанность предоставлять информацию иным государственным органам
Стоит отметить, что обязанность предоставлять информацию работает и в обратную сторону — от налоговых органов к другим структурам (ст. 102 НК РФ, ФЗ-115, ФЗ-289). Например, ФНС передает данные в Пенсионный фонд (СФР), банки (по 115-ФЗ), суды, таможню, органы опеки. Однако налоговая тайна (ст. 102 НК РФ) запрещает раскрывать сведения о налогоплательщиках третьим лицам без оснований, установленных законом.
Основания для отказа в предоставлении информации
Налоговый орган не имеет права отказать в предоставлении информации, которую он обязан предоставить по закону (справки о долгах, предзаполненные декларации, бланки). Отказ возможен только в случаях:
- Запрос касается информации, защищенной законом (налоговая тайна, гостайна, персональные данные третьих лиц) и запрашивающий не уполномочен на ее получение.
- Запрос не соответствует установленным формам или не подписан уполномоченным лицом (для юрлиц/ИП).
- Информация не относится к компетенции ФНС (например, запрос выписки из ЕГРН — это компетенция Росреестра, хотя ФНС предоставляет выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП).
Важно: Любой письменный отказ в предоставлении информации может быть обжалован в вышестоящую инспекцию или в суд (ст. 138 НК РФ, КАС РФ).
Пример из практики: профилактика мошенничества
Актуальная информация от 13 мая (по данным БЕЛТА, Гомель) подчеркивает важный аспект: налоговые органы не используют мессенджеры (WhatsApp, Telegram, Viber) и не звонят по телефону с требованием назвать коды из СМС, пароли от Госуслуг или перевести деньги.
Официальная позиция ФНС России: Все официальные уведомления приходят через Личный кабинет, на сайте Госуслуг, по почте (Почта России) или через банковские приложения (пуш-уведомления). Любой звонок «от налоговой» с угрозами или просьбами перевести средства — это мошенники.
Как добиться предоставления информации, если ее не дают?
Если налоговая инспекция беззаконно отказывает в предоставлении законно запрашиваемой информации:
- Жалоба в вышестоящую налоговую инспекцию (через ЛК, почту или лично). Срок рассмотрения — до 30 дней.
- Жалоба в суд (административный иск по КАС РФ или ГПК РФ в зависимости от статуса истца). Суды встают на сторону налогоплательщиков, если отказ не обоснован законом.
- Обращение к Налогоплательщику (Омбудсмену) при ФНС России или в регионах.
Резюме
Да, налоговые органы обязаны предоставлять информацию о налогах. Это не добрая воля, а прямая законная обязанность (ст. 21 НК РФ). Информация должна быть достоверной, своевременной и доступной через удобные каналы (ЛК, сайт, приложение, почта, терминалы). Налогоплательщик имеет право требовать исполнения этой обязанности, а действия (бездействие) инспекции подлежат обжалованию.
Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса Российской Федерации и нормативных актов ФНС России. Информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или в личный кабинет налогоплательщика.