Общая система налогообложения (ОСНО) остаётся базовым режимом для большинства юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в России. Несмотря на наличие упрощённых и специальных режимов, многие компании продолжают работать именно на ОСНО из‑за её универсальности и отсутствия ограничений по видам деятельности, доходам и численности персонала.

Что включает ОСНО?

На ОСНО налогоплательщик обязан уплачивать весь набор налогов и взносов, предусмотренных законодательством:

• Налог на прибыль организаций – ставка 20 % (с 2025 года повышена до 25 % для прибыли, превышающей определённый порог; см. ниже).
• НДС – стандартные ставки 0 %, 10 %, 20 % в зависимости от вида товаров/услуг.
• Налог на имущество организаций – ставка до 2,2 % от среднегодовой стоимости основных средств.
• Транспортный и земельный налоги – при наличии соответствующих объектов.
• НДФЛ с заработной платы сотрудников – удерживается работодателем и перечисляется в бюджет.
• Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС – стандартные тарифы (22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС, 5,1 % в ФОМС).

Основные изменения в 2025‑2026 годах

Повышение ставки налога на прибыль

С 1 января 2025 года введена прогрессивная шкала:

1. До 300 млн руб; прибыли – ставка 20 %;
2. Свыше 300 млн руб. – ставка 25 %.

Это направлено на увеличение налоговой нагрузки у крупных предприятий, тогда как малый и средний бизнес сохраняет прежнюю ставку.

Изменения в НДФЛ

С 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ для физических лиц:

• До 1,2 млн руб. в год – 13 %;
• От 1,2 до 5 млн руб. – 15 %;
• Свыше 5 млн руб. – 18 %.

Это влияет на размер удерживаемого налога с заработной платы сотрудников и, соответственно, на расчёт стоимости труда для работодателя.

Уточнение правил ведения бухгалтерского учёта

С 2026 года обязательна электронная форма бухгалтерской отчётности для всех организаций на ОСНО, а также обязательный аудит для компаний с годовым оборотом более 800 млн руб. или балансом более 400 млн руб.

Когда ОСНО выгодна?

Выбор ОСНО оправдан в следующих ситуациях:

• Работа с НДС – если ваша деятельность предполагает выставление счетов с НДС и вы планируете возмещать входной НДС, ОСНО неизбежна.
• Отсутствие ограничений по видам деятельности – некоторые виды (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров) не могут применять спецрежимы.
• Большой объём доходов и расходов – при высокой turnover‑ratio упрощённые системы могут стать менее выгодными из‑за ограничений по доходу (например, УСН имеет лимит 200 млн руб. дохода).
• Наличие значительных основных средств – возможность амортизировать и учитывать расходы на основные средства в полном объёме.

Недостатки и сложности ОСНО

• Высокая трудоёмкость учёта – необходимость ведения полного бухгалтерского учёта, подготовки множества форм отчётности (декларации по налогу на прибыль, НДС, бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах, расчёты по страховым взносам и т.д.).
• Нужда в квалифицированном бухгалтере и специализированном ПО – без автоматизации риск ошибок возрастает.
• Большая налоговая нагрузка при высокой прибыли – из‑за прогрессивной ставки налога на прибыль.
• Сложность восстановления входного НДС – требуется тщательное документирование счетов‑фактур и соблюдение сроков.

Как перейти на ОСНО?

Переход на общую систему налогообложения возможен в следующих случаях:

1. При регистрации нового юридического лица или ИП – если не подать заявление о применении спецрежима, организация автоматически ставится на учёт по ОСНО.
2. По окончании срока действия спецрежима – например, после истечения периода действия патента или УСН.
3. По собственному решению – подача заявления о переходе в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

При переходе необходимо:

• Подготовить и сдать уведомление о переходе (форма № 26.2‑1).
• Обеспечить соответствие учётной политики требованиям ОСНО (план счетов, порядок начисления амортизации, методы оценки запасов).
• Провести инвентаризацию активов и обязательств на дату перехода.
• Настроить бухгалтерскую программу на формирование требуемых отчётов (декларация по налогу на прибыль, НДС, бухгалтерская отчётность).

Практические рекомендации для работы на ОСНО

1. Автоматизация учёта – используйте современные ERP/1С‑Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия или аналоги, которые поддерживают формирование всех необходимых деклараций и электронную отчётность.
2. Регулярное внутреннее аудитирование – проводите квартальные проверки корректности начисления налогов и взносов, особенно НДС и налога на прибыль.
3. Обучение персонала – обеспечьте бухгалтеров и руководителей актуальной информацией о изменениях в налоговом законодаровании (например, через вебинары ФНС или профессиональные курсы).
4. Планирование налоговой нагрузки – при приближении к порогу 300 млн руб. прибыли рассмотрите возможность оптимизации расходов или реинвестирования прибыли для снижения базы налогообложения.
5. Контроль сроков подачи деклараций – установите внутренний календарь с напоминаниями о сроках сдачи деклараций по НДС (ежеквартально), налогу на прибыль (ежегодно, с авансовыми платежами ежемесячно/квартально), страховых взносов (ежемесячно).

Общая система налогообложения остаётся универсальным и гибким режимом, подходящим для компаний, работающих с НДС, имеющих значительные основные средства или не подпадающих под ограничения спецрежимов. Несмотря на повышенную трудоёмкость учёта и рост налоговой нагрузки при высокой прибыли, правильная организация бухгалтерского процесса, использование автоматизированных решений и своевременное отслеживание законодательных изменений позволяют минимизировать риски и эффективно управлять налоговыми обязательствами.

Если вы планируете перейти на ОСНО или уже работаете на этом режиме, рекомендуется провести аудит текущей учётной политики, оценить влияние прогрессивных ставок налога на прибыль и НДФЛ, а также обеспечить наличие квалифицированного бухгалтерского сопровождения.