Общая система налогообложения (ОСНО) – это самый «тяжёлый» режим для индивидуального предпринимателя. На ОСНО ИП платит несколько налогов, основным из которых является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), рассчитываемый с прибыли (доход минус расходы). Кроме того, при реализации товаров, работ или услуг, подлежащих обложению, предприниматель уплачивает НДС. Ниже подробно рассмотрим порядок расчёта каждого из этих налогов, приведем формулы и практические примеры.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для ИП на ОСНО
ИП – физическое лицо, поэтому его доход облагается НДФЛ. Налоговая база определяется как:
- Общий доход за налоговый период (год) – сумма всех полученных средств от реализации товаров, работ, услуг и других операций;
- Минус подтверждённые расходы (профессиональный вычет) – все документально обоснованные затраты, связанные с ведением бизнеса.
Формула:
Налоговая база = Доход – Расходы (профессиональный вычет)
После определения базы к ней применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ (с 2026 года):
- До 2 400 000 руб. – 13 %;
- От 2 400 001 до 5 000 000 руб. – 13 % с первой части и 15 % с превышения;
- От 5 000 001 до 10 000 000 руб. – 13 % с 2,4 млн, 15 % с следующих 2,6 млн и 18 % с остатка;
- Свыше 10 000 000 руб. – 13 % с 2,4 млн, 15 % с 2,6 млн, 18 % с 5 млн и 20 % с превышения.
Пример расчёта:
Доход ИП за год – 4 200 000 руб.; подтверждённые расходы – 900 000 руб.
- Налоговая база = 4 200 000 – 900 000 = 3 300 000 руб.;
- Налог:
- 13 % от 2 400 000 = 312 000 руб.;
- 15 % от (3 300 000 – 2 400 000) = 15 % от 900 000 = 135 000 руб.;
Альтернативный способ уменьшения базы – 20 % от доходов
Если у ИП недостаточно документально подтверждённых расходов, закон позволяет уменьшить доход на 20 % (стандартный вычет) и рассчитывать НДФЛ от оставшейся суммы. Предприниматель ежегодно выбирает более выгодный вариант: профессиональный вычет или 20 %‑ный вычет.
Социальные, имущественные и профессиональные вычеты
Помимо профессионального вычета, ИП может воспользоваться:
- социальными вычетами (обучение, лечение, благотворительность);
- имущественными вычетами (при покупке недвижимости, если ранее не использовались);
- профессиональным вычетом – суммой всех расходов, непосредственно связанных с деятельностью ИП.
Для получения любого из вычетов необходимо собрать и сохранить подтверждающие документы (счета, квитанции, договоры, акты) и представить их в налоговую инспекцию вместе с декларацией 3‑НДФЛ.
НДС при ОСНО
На ОСНО ИП является плательщиком НДС, если его оборот за предыдущие 12 месяцев превышает 2 млн руб. (или он добровольно зарегистрировался как плательщик). НДС рассчитывается разница между исходящим и входящим налогом:
НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС
Ставки НДС с 2026 года
- 0 % – экспорт, некоторые гостиничные услуги;
- 10 % – детские товары, определённые продукты питания;
- 20 % – ранее действовавшая основная ставка (в некоторых источниках указывается 22 %, но актуальная ставка с 2026 года – 20 %);
- 22 % – применяется к отдельным категориям товаров и услуг, указанным в Налоговом кодексе (например, некоторые виды медицинских изделий).
Для большинства операций используется ставка 20 %.
Пример расчёта НДС
Магазин на ОСНО закупил товары за 240 000 руб. с НДС 20 % (входящий НДС = 240 000 × 0,20 = 48 000 руб.). Затем реализовал товары за 480 000 руб. с НДС 20 % (исходящий НДС = 480 000 × 0,20 = 96 000 руб.).
- НДС к уплате = 96 000 – 48 000 = 48 000 руб.;
- Сумма к оплате в бюджет – 48 000 руб.
Если контрагент не выделяет НДС в счёте, предприниматель всё равно обязан начислить и уплатить налог с реализации, а входящий НДС можно принять к вычету только при наличии счёта‑фактуры с выделенным налогом.
Сроки уплаты и отчётности
Для ИП на ОСНО установлены следующие сроки:
- НДФЛ – авансовые платежи ежеквартально (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом); окончательный расчёт – подача декларации 3‑НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчётным, и уплата налога не позднее 15 июля;
- НДС – декларация подаётся поквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; уплата – одновременно с подачей декларации;
- Отчётность по страховым взносам – ежемесячно (не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным).
Как уменьшить налоговую нагрузку
Помимо вычетов, описанных выше, ИП может:
- Оптимизировать структуру расходов (например, перекладывать часть затрат на статьи, которые принимаются к профессиональному вычету);
- Использовать амортизацию основных средств (если они учтены как расходы);
- Планировать поступления и выплаты так, чтобы избежать превышения порогов прогрессивной шкалы НДФЛ;
- Применять специальные налоговые режимы (например, патент или УСН) для отдельных видов деятельности, если это экономически выгодно.
На ОСНО ИП платит:
- НДФЛ с прибыли (доход минус подтверждённые расчёты) по прогрессивной шкале 13‑20 %;
- НДС с реализации товаров/работ/услуг, если оборот превышает 2 млн руб. или предприниматель добровольно зарегистрировался как плательщик;
- Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.
Правильный расчёт налогов требует ведения детального учёта всех доходов и расходов, своевременного сбора подтверждающих документов и выбора наиболее выгодного способа уменьшения налоговой базы (профессиональный вычет или 20 %‑ный вычет). Соблюдение сроков подачи деклараций и уплаты налогов помогает избежать штрафов и пени, а также обеспечивает прозрачность финансовой деятельности индивидуального предпринимателя.