В деловой практике часто возникают ситуации, когда две организации (или ИП) одновременно являются друг другу кредиторами и должниками․ Вместо того чтобы производить бесполезные денежные переводы туда-обратно, законодательство позволяет погасить обязательства путем взаимозачета (зачета встречных требований)․ Основным документом, фиксирующим эту операцию, является Акт взаимозачета (или Акт зачета встречных требований)․

Ниже представлена подробная статья о правовых основаниях, структуре, правилах заполнения и актуальном образце акта на 2024–2026 годы․

Правовая основа: статья 410 ГК РФ

Согласно ст․ 410 Гражданского кодекса РФ, обязательства между сторонами, которые являются взаимными кредиторами и должниками, могут быть погашены зачетом встречных требований․ Для этого необходимо соблюдение ключевых условий:

• Однородность обязательств: требования должны касаться однородных предметов (обычно — денежных сумм)․
• Наступление срока исполнения: срок исполнения по обоим обязательствам должен наступить (или они должны быть бессрочными)․
• Отсутствие запрета: законом или договором не должно быть установлено запрета на зачет (например, по алиментам, возмещению вреда жизни/здоровью, заработной плате, зачет недопустим)․
• Заявление воли: одна из сторон должна уведомить другую о зачете (односторонний зачет) или стороны подписывают двусторонний документ, Акт взаимозачета / Соглашение о зачете․

Акт взаимозачета vs Соглашение о зачете: в чем разница?

На практике термины часто используются как синонимы, но есть нюанс:

Документ	Суть	Когда применяется
Соглашение о зачете (Договор)	Двусторонняя сделка (ст․ 154 ГК РФ)․ Содержит волю обеих сторон о погашении․	Универсальный вариант․ Рекомендуется для сложных схем, частичного зачета, трехсторонних схем․
Акт взаимозачета	Документ-фиксация факта погашения․ Часто подписывается на основании ранее заключенного Соглашения или как самостоятельный документ, подтверждающий волю сторон․	Часто используется в бухгалтерии как первичный учетный документ для списания дебиторской/кредиторской задолженности․
Уведомление о зачете (односторонний)	Односторонняя воля кредитора (ст․ 410 ГК РФ)․	Когда договоренность достигнута ранее, или сторона хочет погасить долг без подписания акта другой стороной (риск оспаривания в суде выше)․

Рекомендация: Для исключения споров с налоговой и контрагентами лучше всего оформлять Соглашение о зачете встречных требований с приложением Акта сверки и Расчета зачета․

Обязательные реквизиты Акта (согласно ст․ 9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»)

Чтобы акт имел юридическую силу и был принят к бухгалтерскому учету, он должен содержать:

1. Наименование документа: «Акт зачета встречных требований» или «Акт взаимозачета»․
2. Дата составления и место составления (город)․
3. Полные наименования сторон (юридические лица) или ФИО/реквизиты ИП с указанием основания действия (Устав, Доверенность №․․․)․
4. Ссылки на базовые договоры: номера, даты договоров, по которым возникли долги (поставка, подряд, аренда, займа и т․д․)․
5. Суммы задолженностей: сумма долга стороны 1 перед стороной 2 и стороны 2 перед стороной 1 цифрами и прописью․
6. Вид зачета: полный (долги равны) или частичный (одна сумма больше другой, остаток задолженности сохраняется)․
7. Сумма зачета: сумма, на которую погашаются обязательства․
8. Остаток задолженности (при частичном зачете): кто кому и сколько должен после операции․
9. Подписи уполномоченных лиц с расшифровкой и печатью (если используется)․

Пошаговая инструкция по заполнению

Шаг 1: Проведение сверки расчетов

Перед составлением акта стороны обязаны подписать Акт сверки взаиморасчетов на определенную дату․ Без акта сверки налоговая может не признать зачет обоснованным (риск ст․ 122 НК РФ — необоснованная налоговая выгода)․

Шаг 2: Проверка допустимости зачета

• Нет ли запрета в договорах (п․ «Стороны отказываются от зачета»)?
• Не истекла ли срок исковой давности (3 года) по одному из долгов? (Зачет возможен даже при истечении давности, если сторона не возражает, но суды могут трактовать это по-разному)․
• Не является ли долг неденежным (обязательство передать вещь, выполнить работу)? Зачет возможен, если предметы однородны․

Шаг 3: Определение сумм и типа зачета

Пример:

• ООО «Альфа» должна ООО «Бета» по Договору №1 от — 500 000 руб․
• ООО «Бета» должна ООО «Альфа» по Договору №2 от — 300 000 руб․
• Результат: Частичный зачет на 300 000 руб․ У ООО «Альфа» остается долг перед ООО «Бета» — 200 000 руб․

Шаг 4: Составление документа

Заполняется в 2 экземплярах (по одному на сторону)․ При частичном зачете обязательно указывается остаток долга․

Образец акта взаимозачета (универсальная форма на 2024–2026 гг․)

Внимание: Все персональные данные, наименования, ИНН, адреса, номера телефонов в образце заменены на условные обозначения в квадратных скобках․ При использовании замените их на реальные данные․

---

АКТ ЗАЧЕТА ВСТРЕЧНЫХ ТРЕБОВАНИЙ (ВЗАИМОЗАЧЕТА)

№ [Номер акта] от [ДД] [Месяц прописью] 202[Г] г․

г․ [Город составления]

Мы, нижеподписавшиеся:

Сторона 1 (Кредитор по Договору №1 / Должник по Договору №2):

[Полное наименование организации / ФИО ИП], именуемое в дальнейшем «Сторона 1», представленное [Должность руководителя] [ФИО руководителя в дательном падеже], действующего на основании [Устав / Доверенность № [Номер] от [Дата]], с одной стороны,

и

Сторона 2 (Кредитор по Договору №2 / Должник по Договору №1):

[Полное наименование организации / ФИО ИП], именуемое в дальнейшем «Сторона 2», представленное [Должность руководителя] [ФИО руководителя в дательном падеже], действующего на основании [Устав / Доверенность № [Номер] от [Дата]], с другой стороны,

вместе именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о нижеследующем:

ПРЕДМЕТ АКТА

Стороны подтверждают наличие на [Дата акта сверки] г․ взаимных задолженностей, возникших на основании следующих договоров:

Договор	Номер, дата	Кредитор	Должник	Сумма задолженности (руб․)
Договор поставки / подряда / займа № [Номер]	[Номер], от [Дата]	Сторона 2	Сторона 1	[Сумма 1 цифрами] ([Сумма 1 прописью])
Договор поставки / подряда / займа № [Номер]	[Номер], от [Дата]	Сторона 1	Сторона 2	[Сумма 2 цифрами] ([Сумма 2 прописью])

Подтвержденные суммы задолженностей зафиксированы в подписанных Сторонами Акте сверки взаиморасчетов № [Номер] от [Дата] (приложение к настоящему Акту)․

ПОРЯДОК ПОГАШЕНИЯ (ЗАЧЕТА)

Стороны договорились произвести [ПОЛНЫЙ / ЧАСТИЧНЫЙ] зачет встречных требований․

Сумма зачета составляет: [Сумма зачета цифрами] ([Сумма зачета прописью]) руб․ 00 коп․

В результате зачета обязательства сторон погашаются следующим образом:

• Задолженность Стороны 1 перед Стороной 2 по Договору № [Номер] погашена на сумму [Сумма зачета] руб․ [При полном зачете: полностью / При частичном: частично, остаток долга составляет [Остаток] руб․]․
• Задолженность Стороны 2 перед Стороной 1 по Договору № [Номер] погашена на сумму [Сумма зачета] руб․ [При полном зачете: полностью / При частичном: частично, остаток долга составляет [Остаток] руб․]․

[Только при частичном зачете:] После проведения зачета остается непогашенной задолженность:
[Наименование стороны-должника] перед [Наименование стороны-кредитора] в размере [Сумма остатка цифрами] ([Сумма остатка прописью]) руб․ по Договору № [Номер] от [Дата]․ Срок погашения остатка: до [Дата] г․

ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

Стороны подтверждают, что требования, подлежащие зачету, не подлежат передаче третьим лицам (цессии), не обременены залогом и не являются предметом спора в суде/арбитраже․

Настоящий Акт вступает в силу с момента подписания обеими Сторонами․

Настоящий Акт составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон․

АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

СТОРОНА 1:

[Полное наименование]
ИНН [ИНН] / КПП [КПП]
Адрес: [Юридический адрес]
Тел․: [Телефон]
E-mail: [Email]
Расч․ счет: [Номер счета]
Банк: [Наименование банка]
БИК [БИК], Кор․ счет [Корсчет]

Подпись: _______________ / [ФИО полностью]
М․П․ (при наличии)

СТОРОНА 2:

[Полное наименование]
ИНН [ИНН] / КПП [КПП]
Адрес: [Юридический адрес]
Тел․: [Телефон]
E-mail: [Email]
Расч․ счет: [Номер счета]
Банк: [Наименование банка]
БИК [БИК], Кор․ счет [Корсчет]

Подпись: _______________ / [ФИО полностью]
М․П․ (при наличии)

---

Особенности трехстороннего (кругового) зачета

Если долговые обязательства замкнуты в цепочку из трех и более лиц (А должен Б, Б должен В, В должен А), используется Трехсторонний акт взаимозачета (или Многостороннее соглашение)․

Ключевые отличия:

• Подписывают все три участника одновременно․
• В таблице реквизитов указываются все базовые договоры цепочки․
• Сумма зачета определяется по минимальному долгу в цепочке․
• Требуется приложить Акты сверки по каждой паре сторон․

Пример схемы: ООО «А» → (долг 100 тыс․) → ООО «Б» → (долг 100 тыс․) → ООО «В» → (долг 100 тыс․) → ООО «А»․ Зачет 100 тыс․ руб․ погашает все долги сразу․

Бухгалтерский и налоговый учет (Ключевые моменты 2024–2026)

Проводки по зачету (пример для Стороны 1, Должник/Кредитор):

• Дт 62 / Кт 76․АВ — зачет дебиторской задолженности (мы кредитор) перед кредиторской (мы должник)․
• Дт 76․АВ / Кт 62, зачет кредиторской задолженности перед дебиторской․
• Субконто: Договоры, Контрагенты․

Примечание: Использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Взаиморасчеты по зачету») — стандартная практика, позволяющая четко отследить операцию․

НДС (ст․ 154, 155, 171, 172 НК РФ):

• При зачете авансов/предоплат: Налоговая база по НДС формируется в момент отгрузки/передачи имущества (выставления счета-фактуры), а не в момент зачета․ Зачет аванса не создает и не погашает базу по НДС․
• При зачете долгов по уже отгруженным товарам/работам: Операция зачета сама по себе не порождает обязательства по НДС (база уже была сформирована ранее)․ В покупной/продажной книге корректировки не вносятся․
• Счет-фактура по зачету НЕ ВЫСТАВЛЯЕТСЯ (Письмо Минфина, ФНС)․

Налог на прибыль (ст․ 250, 265, 270, 272, 273, 274, 307, 309 НК РФ):

• Доходы/расходы по зачету не признаются (нет движения денежных средств, нет реализации товаров)․
• Проценты за пользование чужыми средствами (если были начислены по договорам займа/рассрочки) учитываются в расходах/доходах в порядке ст․ 265/271 НК РФ на момент начисления, зачет основного долга на них не влияет;
• Важно: Если зачет производится по договорам займа (процентный/беспроцентный) между связанными лицами, проверяйте контроль цены (ст․ 105․14 НК РФ) и тонкость капитализации (ст․ 269 НК РФ)․

Типичные ошибки и риски

1. Отсутствие Акта сверки․ Главная причина отказов в суде и налоговых проверках․ Акт зачета без акта сверки — просто «кусок бумаги»․
2. Зачет просроченной задолженности с истекшей давностью․ Если сторона не возразила — зачет валиден, но если позже в банкротстве оспорят — риск признать сделку недействительной (ст․ 61․2, 61․3 ФЗ-127)․
3. Зачет неденежных обязательств без оценки․ Если зачитываете долг за товар на выполненные работы, нужна оценка (акт приема-передачи, счет-фактура)․
4. Игнорирование запрета в договоре․ Многие типовые договоры содержат пункт: «Зачет встречных требований не допускается»․ Нарушение ведет к недействительности зачета․
5. Неправильное оформление частичного зачета․ Не указан остаток долга, новый срок погашения, не составлен доп․ соглашение к основному договору․
6. Отсутствие доверенности у подписанта; Если подписывает не генеральный директор — обязательна доверенность с правом подписи финансовых документов/договоров․

Электронный документооборот (ЭДО) и зачет

С 2024–2025 гг․ большинство организаций перешли на обязательный ЭДО (ФЗ-402, ФЗ-63)․ Акт взаимозачета можно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, 1С-ЭДО и др․)․

• Юридическая сила равна бумажному оригиналу (ст․ 6, 9 ФЗ-63)․
• В ЭДО часто используются неформализованные форматы (XML/PDF с ЭП) или формализованные (если есть утвержденный ФНС формат, для акта зачета единого формата нет, используют «Неформализованный документ»)․
• Хранить нужно в информационной системе оператора или в собственном архиве с обеспечением целостности ЭП․

Резюме: чек-лист перед подписанием

Перед тем как поставить подпись, проверьте:

• [ ] Подписан ли Акт сверки на дату зачета?
• [ ] Нет ли в базовых договорах запрета на зачет?
• [ ] Наступил ли срок исполнения по обоим обязательствам?
• [ ] Соответствуют ли суммы в Акте данным Акта сверки и бухгалтерии?
• [ ] Указано: Полный или Частичный зачет?
• [ ] При частичном зачете: прописан остаток долга и новый срок?
• [ ] Подписанты имеют доверенности (если не ГД)?
• [ ] Оформлены бухгалтерские проводки (Дт 62/76 — Кт 76/62)?
• [ ] Учтено НДС (не выставляем СФ по зачету)?

Грамотно оформленный Акт взаимозачета (Соглашение о зачете встречных требований), это легальный и эффективный способ оптимизировать денежные потоки компании, снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность без привлечения банковских ресурсов․ Главное — соблюдать процедуру: Сверка → Проверка допустимости → Составление Акта с полными реквизитами → Бухгалтерская фиксация․

Используйте приведенный выше образец как базу, адаптируйте под специфику ваших договоров (поставка, подряд, аренда, займ) и всегда согласовывайте текст с юристом и главным бухгалтером перед подписанием․

---

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией․ Законодательство может меняться․ При оформлении конкретных сделок обращайтесь к квалифицированным специалистам․