С 1 января 2026 года в Российской Федерации действует обновлённый упрощённый режим налогообложения (УСН), который позволяет малым и средним предприятиям существенно снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учёт. Ниже приведён подробный обзор основных положений, условий применения и порядка расчёта налогов по УСН.

Кто может применять УСН?

• Организации и индивидуальные предприниматели, чья годовая выручка не превышает 150 млн руб. (по данным на 2026 год).
• Среднесписочная численность сотрудников – не более 100 человек.
• Отсутствие филиалов и представительств за пределами РФ.
• Не осуществляют виды деятельности, исключённые из УСН (например, добыча полезных ископаемых, банковская деятельность, страхование и др.).

Если организация соответствует всем перечисленным критериям, она может выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. Доходы – налог рассчитывается от общей суммы полученных доходов.
2. Доходы минус расходы – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Ставки налога по УСН в 2026 году

В отдельных регионах могут применяться пониженные ставки (например, 1 % для «Доходов» в некоторых субъектах РФ) – уточняйте в местном налоговом органе.

Порядок расчёта налога

Расчёт по объекту «Доходы»

Формула:

Налог = Σ Доходы за период × Ставка (6 %)


Доходы включают все поступления от реализации товаров, работ, услуг, а также иные доходы, не связанные с основной деятельностью (аренда, проценты и т.д.), если они не исключены из УСН.
Налоговый период – квартал. Налог уплачивается авансовыми платежами не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Расчёт по объекту «Доходы минус расходы»
Формула:
Налог = (Σ Доходы за период – Σ Расходы за период) × Ставка (15 %)


Расходы должны быть документально подтверждены (счета‑фактуры, акты, платежные поручения и т.д.) и относиться к текущему налоговому периоду.
К расходам относятся: затраты на сырьё и материалы, заработная плата с отчислениями, аренда, амортизация основных средств, услуги сторонних организаций и другие расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией.
Некоторые виды расходов (например, представительские, штрафы, пени) не учитываются при определении налоговой базы.

Пример расчёта
Предположим, что ООО «Альфа» выбрало объект «Доходы минус расходы». За I квартал 2026 года:

Доходы – 12 000 000 руб.
Расходы (подтверждённые) – 7 500 000 руб.

Налоговая база = 12 000 000 – 7 500 000 = 4 500 000 руб.
Налог = 4 500 000 × 15 % = 675 000 руб.
Авансовый платеж за квартал – 675 000 руб., уплачивается не позднее 25 апреля 2026 года.

Сдача отчётности

Декларация по УСН подаёться один раз в год – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
К декларации прилагаются:

Книга учёта доходов и расходов (при объекте «Доходы минус расходы»).
Счета‑фактуры, акты выполненных работ, платежные поручения и другие подтверждающие документы (по требованию налогового органа).


Авансовые платежи отражаются в декларации как уже уплаченные суммы.


Преимущества и ограничения УСН
Преимущества

Снижение налоговой нагрузки за счёт низких ставок (6 % или 15 %).
Упрощённый ведению бухгалтерского учёта – нет необходимости вести полный бухгалтерский баланс.
Возможность выбора наиболее выгодного объекта налогообложения в зависимости от структуры доходов и расходов.

Ограничения

Ограничения по выручке и численности сотрудников.
Запрет на применение УСН для отдельных видов деятельности (см. список исключений).
Невозможность применения УСН одновременно с другими специальными налоговыми режимами (например, ЕСХН, патентная система).


Практический совет
Перед переходом на УСН рекомендуется:

Провести анализ фактической выручки и структуры расходов за предшествующий год.
Смоделировать налоговую нагрузку по обоим объектам («Доходы» и «Доходы минус расходы») и выбрать более выгодный вариант.
Обеспечить надлежащее документирование всех расходов, если выбран объект «Доходы минус расходы».
Своевременно подать уведомление о переходе на УСН в налоговый орган (не позднее 30 дней с начала налогового периода, в котором планируется применение режима).


Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. Для уточнения региональных льгот и изменений в законодательстве рекомендуется обращаться к официальным источникам Министерства финансов РФ и локальным налоговым органам.