С 1 января 2027 года вступает в силу обновлённый порядок применения льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для малых и средних предприятий (МСП) и организаций общественного питания. Чтобы сохранить право на эту льготу, налогоплательщикам необходимо выполнить ряд условий уже в текущем 2026 году. Ниже представлен подробный обзор требований, порядка подачи уведомления и практических рекомендаций.

Кто может претендовать на льготу?

• Малые и средние предприятия, включённые в реестр МСП;
• Организации общественного питания (кафе, рестораны, столовые, бары);
• Иные налогоплательщики, которым предоставлена льгота по НДС в соответствии с Федеральным законом № XXX‑ФЗ.

Основные условия для сохранения льготы в 2027 году

Согласно разъяснениям налоговых органов и информации из открытых источников (данные на ), для сохранения права на применение льготы по НДС в 2027 году необходимо выполнить следующие требования уже в 2026 году:

1. Сохранение уровня заработной платы. Средняя зарплата сотрудников предприятия должна быть не ниже средней по региону за соответствующий период. Если зарплата опускается ниже этого показателя, право на льготу может быть аннулировано.
2. Соответствие установленным нормативам для общепита. Предприятия общественного питания должны соблюдать нормативы по доле расходов на заработную плату в структуре себестоимости (обычно не менее 30 % от общей суммы расходов).
3. Отсутствие нарушений в налоговой отчётности. За 2026 год не должно быть выявлено существенных недоимок по НДС, а также иных налогов и сборов.
4. Соблюдение лимитов по доходам. Для МСП сохраняется предельный размер годового дохода, при котором можно применять льготу (например, не более 800 млн руб.). При превышении этого лимита право на льготу утрачивается.

Как оформить уведомление о предоставлении льготы?

Уведомление подаётся в налоговый орган по месту регистрации организации. Оно должно содержать следующие сведения:

• Наименование организации и её ИНН/КПП;
• Период, за который подтверждается право на льготу (например, «за 2026 год»);
• Расчёт средней заработной платы сотрудников и сравнение с региональным показателем;
• Подтверждение соблюдения нормативов по доле затрат на оплату труда (для общепита);
• Подпись руководителя и печать организации (при наличии).

Уведомление можно подать:

1. В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
2. На бумажном носителе лично в инспекцию или заказным письмом с описью вложения.

Срок подачи уведомления – не позднее 30 декабря 2026 года. После получения уведомления налоговый орган проводит проверку представленных данных и, при отсутствии замечаний, выдаёт подтверждение о праве на применение льготы по НДС с 1 января 2027 года.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

• Проведите внутренний аудит зарплат. Сравните среднюю заработную плату по штату с данными Росстата по региону за 2026 год. При необходимости скорректируйте систему оплаты труда (премии, надбавки) до конца года.
• Документируйте все выплаты. Сохраняйте ведомости, платежные ведомости и выписки из банка, подтверждающие фактическое начисление и выплату заработной платы.
• Проверьте долю расходов на оплату труда. Для предприятий общественного питания подготовьте расчёт себестоимости, где доля затрат на ФОТ должна соответствовать установленному нормативу.
• Своевременно обновляйте программное обеспечение. Убедитесь, что ваша бухгалтерская система корректно отражает начисления НДС и формирует необходимые регистры для подачи уведомления.
• Консультируйтесь с налоговым консультантом. При сложных вопросах (например, совмещение льготы с другими режимами налогообложения) полезно получить профессиональное заключение.

Что делать, если условия не выполнены?

Если по результатам 2026 года предприятие не соответствует одному из критериев, право на льготу по НДС в 2027 году утрачивается. В этом случае:

• Налогоплательщик обязан начислять и уплачивать НДС по общим правилам;
• Можно рассмотреть переход на альтернативные налоговые режимы (например, УСН с объектом «доходы минус расходы»), если это экономически целесообразно;
• В случае ошибочного применения льготы необходимо подать уточнённую декларацию и уплатить недоимку с пени и штрафом.

Сохранение льготы по НДС в 2027 году требует заблаговременной подготовки и точного соблюдения установленных условий уже в текущем году. Основное внимание следует уделить уровню заработной платы, доле расходов на оплату труда и корректности налоговой отчётности. Своевременное подача уведомления и документальное подтверждение выполнения критериев позволят избежать неприятных сюрпризов и обеспечат стабильную работу организации в условиях изменяющегося налогового законодательства.

Будьте внимательны к изменениям в нормативных актах и регулярно сверяйтесь с официальными разъяснениями ФНС России – это залог успешного применения налоговых льгот и минимизации рисков.