Короткий ответ: для получателя (физического лица) безвозмездные поступления по договору пожертвования или дарения, как правило, не облагаются НДФЛ. Однако для донора (дарителя) налоговые последствия кардинально отличаются в зависимости от того, кому именно переведены средства — частному лицу или некоммерческой организации. В статье подробно разбираем положения Налогового кодекса РФ, актуальную судебную практику и письма Минфина на 2026 год.

Налогообложение получателя: почему НДФЛ не удерживается

Согласно подпункту 18.1 пункта 1 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы физических лиц, полученные в виде пожертвований (благотворительной помощи), за исключением случаев, предусмотренных самим Кодексом. Данная норма действует стабильно с 2012 года.

Ключевые условия освобождения от налога:

• Безвозмездность: Средства или имущество переданы бесплатно, без обязательства получателя предоставить контрпрестацию (работу, услугу, товар).
• Оформление: Наличие договора пожертвования (ст. 582 ГК РФ) или договора дарения (ст. 572 ГК РФ) является весомым доказательством безвозмездного характера сделки для налоговых органов.
• Отсутствие связи с трудовыми отношениями: Помощь не должна быть замаскированной зарплатой, премией или вознаграждением по гражданско-правовому контракту (ГПХ).

Актуальная позиция Минфина (Письмо от № 03-04-05/66165)

В ответ на запрос о получении компьютера и денежных средств по договору пожертвования Министерство финансов подтвердило: перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, исчерпываемо установлен ст. 217 НК РФ. Поскольку пожертвования входят в этот перечень (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), НДФЛ исчислять и удерживать не требуется, а налоговый агент (если он есть) не выступает в данной схеме.

Важно: Если физическое лицо получает пожертвования регулярно и системно от неопределенного круга лиц (например, через сборы на карту «на лечение» без оформления НКО), ФНС может попытаться переквалифицировать это в предпринимательскую деятельность или доходы от иных источников, подлежащие обложению. Оформление договора на каждый крупный поступление снимает этот риск.

Налоговый вычет для донора (физического лица): главное ограничение

Здесь кроется самая частая ошибка. Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность (ст. 219 НК РФ) предоставляется только в том случае, если получателем пожертвования является организация из специального перечня, утвержденного Правительством РФ.

Кому можно пожертвовать и получить возврат 13% (в пределах 25% от дохода):

1. Некоммерческим организациям (фондам, общественным организациям), включенным в реестр получателей пожертвований, имеющих право на получение вычетов донорами.
2. Благотворительным фондам, соответствующим требованиям ст. 219 НК РФ.
3. Религиозным организациям (на определенные цели).
4. Государственным/муниципальным учреждениям (больницам, детским домам, школам) — по целевым программам.

Кому НЕЛЬЗЯ пожертвовать с целью получения вычета:

• Физическим лицам напрямую (на карту больному ребенку, пожилому человеку, другу).
• Организациям, не вошедшим в утвержденный перечень (даже если у них статус НКО).
• Коммерческим организациям.

Пример из практики (Коммерсантъ, Русфонд): Читатели, перечислявшие средства на дебетовую карту родителей тяжелобольного ребенка (мимо фонда), не смогли получить налоговый вычет. ФНС отказала, так как получатель — физлицо, а не НКО из реестра.

Налогообложение донора — Юридического лица (организации)

Если пожертвование делает компания (ИП на ОСНО/УСН «Доходы-Расходы» или ООО), правила другие:

Налог	Пожертвование физлицу	Пожертвование НКО (из реестра)
Налог на прибыль (ст. 270 НК РФ)	Расходы НЕ учитываются при определении налоговой базы (п. 25 ст. 270 НК РФ — только в пользу НКО/госучреждений).	Учитываются в пределах нормы (обычно до 1% от выручки/доходов, для отдельных категорий — до 10-20%).
НДС (ст. 170 НК РФ)	Если передано имущество — возникает обложение НДС как при реализации (п. 2 ст. 170 НК РФ), если не применяются льготы. Деньги НДС не облагаются.	Передача имущества НКО из спец. перечня — операция не облагаемая НДС (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
Страховые взносы	Не облагаются (нет объекта налогообложения, вознаграждения).	Не облагаются.

Источник: «Благотворительность в бухгалтерском и налоговом учёте» (КонсультантПлюс, 2024) — компания-благотворитель не может учесть стоимость переданных объектов в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль при передаче физлицам.

Оформление сделки: Договор пожертвования vs Договор дарения

Хотя налоговый результат для физлица-получателя одинаков (нет НДФЛ), юридическая природа разная:

Договор пожертвования (ст. 582 ГК РФ)

• Стороны: Донор (кто дает) и Получатель (НКО или физлицо).
• Цель: Обязательно указание благотворительной или иной общественно полезной цели.
• Форма: Письменная (для правовой уверенности). Нотариат не обязателен, если не передается недвижимость.
• Отчетность: Получатель (НКО) обязан отчитываться. Физлицо-получатель отчитываться перед донором не обязано законом, но желательно для подтверждения целевого расходования.

Договор дарения (ст. 572 ГК РФ)

• Стороны: Даритель и Одаренный.
• Цель: Не требуется указывать цель (можно просто «в знак благодарности» или «на общее обеспечение»).
• Налог: Также освобождает от НДФЛ по п. 18.1 ст. 217 НК РФ (как пожертвование).
• Риск: Более высокий риск оспаривания наследственниками дарителя (обман, навязывание, недееспособность).

Рекомендация: Для целевой помощи (лечение, реабилитация) безопаснее оформлять Договор пожертвования с четким указанием цели («на оплату курса лечения в клинике Х», «на покупку протеза»). Это защитит и донора (от обвинений в отмывании), и получателя (от вопросов ФНС о источнике средств).

Частые ошибки и риски (Чек-лист на 2026 год)

⚠ Риск 1: «Карта к карте» без договора

Поступление 500 000+ руб. на карту физлица без договора — повод для запроса ФНС (п. 4 ст. 31 НК РФ). Банк по 115-ФЗ может заблокировать счет под подозрение на отмывание. Решение: Заключите простой письменный договор пожертвования (обмен сканами по email/мессенджерам имеет юридическую силу).

⚠ Риск 2: Попытка получить вычет за помощь физлицу

Декларация 3-НДФЛ с приложением чеков на перевод «Иванову И.И.» будет отклонена. Вычет дается только на НКО из реестра Минюста/Правительства. Решение: Если нужен вычет, переводите средства на счет проверенного фонда с указанием назначения «Целевое пожертвование на помощь Иванову И.И.» (фонд должен иметь такую программу).

⚠ Риск 3: Пожертвование имуществом (недвижимость, авто)

При дарении недвижимости/авто физлицом другому физлицу (не близкому родственнику) даритель платит НДФЛ с дохода в виде экономии на расходах (стоимость имущества) — ст. 210, 217 НК РФ (п. 18.1 не распространяется на дарителя). Получатель НДФЛ не платит. При передаче НКО — даритель (физлицо) может получить вычет стоимости имущества (ст. 219 НК РФ).

Пошаговая инструкция: Как безопасно передать/получить помощь физлицу

1. Согласуйте цель. Четко сформулируйте: «Помощь в оплате лечения по счету №… от …», «Приобретение лекарств по рецепту №…».
2. Подготовьте Договор пожертвования в 2 экземплярах. Обязательные реквизиты: паспортные данные сторон, предмет (сумма/имущество), цель, сроки передачи, подписи, дата.
3. Переведите средства. В назначении платежа укажите: «Безвозмездное пожертвование по договору № [Номер] от [Дата], НДФЛ не подлежит удержанию (п. 18.1 п. 1 ст. 217 НК РФ)».
4. Сохраните доказательства. Договор, выписка из банка, чеки на целевое расходование (если получатель отчитывается добровольно), акты приема-передачи имущества.
5. Отчетность в ФНС. Получатель (физлицо) НЕ подает декларацию 3-НДФЛ по этим доходам (освобождены). Донор (физлицо) НЕ подает декларацию на вычет (права нет). Донор (орг.) не включает в расходы по налогу на прибыль.

Резюме: Таблица «Кто, что и сколько платит»

Ситуация	НДФЛ у Получателя (Физлицо)	Вычет/Льгота у Донора (Физлицо)	Налог на прибыль у Донора (Орг.)
Деньги/Имущество по Договору пожертвования/дарения Физлицу	НЕТ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ)	НЕТ (только НКО из реестра)	РАСХОДЫ НЕ ПРИЗНАЮТСЯ
Деньги/Имущество НКО (из реестра вычетов)	НЕТ	ДА (13% в пределах 25% дохода)	ДА (в пределах норм ст. 270 НК РФ)
Деньги/Имущество Госучреждению (больница, школа)	НЕТ	ДА (13% в пределах 25% дохода)	ДА (в пределах норм ст. 270 НК РФ)

Пожертвования физическому лицу не облагаются НДФЛ для получателя благодаря п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Это надежная правовая гарантия, подтвержденная недавними разъяснениями Минфина (письмо от ).

Однако донор-физическое лицо не получит налоговый вычет (13%), если переводит деньги напрямую частному лицу, даже в благих целях. Вычет возможен только при переводе в уполномоченную НКО. Для компаний-плательщиков налога на прибыль такие расходы не уменьшают налоговую базу.

Главное правило безопасности: всегда оформляйте письменный договор пожертвования с указанием цели. Это защитит от блокировок по 115-ФЗ, вопросов ФНС и споров с наследниками.

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, ГК РФ, писем Минфина России (в т.ч. от № 03-04-05/66165), материалов ФНС России и судебной практики. Актуально на октябрь 2026 года. Данная информация носит справочный характер; для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.