Подъемное пособие (также называемое «единовременной выплатой молодому специалисту» или компенсацией за переезд) часто выплачивается работникам, которые меняют место жительства в связи с трудоустройством. Вопрос о том, подлежит ли такая выплата налогообложению НДФЛ и страховым взносам, актуален для бухгалтеров, кадровых служб и самих сотрудников. Ниже рассмотрены нормативные положения, практика применения и порядок отражения в учёте.

Что такое подъемное пособие?

Подъемное пособие – это единовременная денежная выплата, направленная на компенсацию расходов, связанных с переездом работника в другую locality (город, регион) для начала трудовой деятельности. Выплата может осуществляться:

• при приёме на работу молодого специалиста (выпускника ВУЗа, ссуза);
• при переводе сотрудника в другой филиал или представительство компании;
• военнослужащим при переезде к новому месту службы;
• в иных случаях, предусмотренных коллективным договором, локальными нормативными актами или соглашением сторон.

Нормативная база

Основные источники, регулирующие налогообложение таких выплат:

1. Налоговый кодекс РФ, статья 217 – перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.
2. Трудовой кодекс РФ, статья 165 – гарантии и компенсации при переезде на работу в другую местность.
3. Постановление Правительства РФ от № 914 «Об утверждении перечня доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц» (в ред. последующих изменений).
4. Методические рекомендации Минфина России и ФНС России по применению ст. 217 НК РФ.
5. Инструкции по бухгалтерскому учёту в бюджетной сфере (КВР, КОСГУ) – для государственных и муниципальных учреждений.

Облагается ли подъемное пособие НДФЛ?

Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ выплаты, связанные с компенсацией расходов на переезд на работу в другую местность, если они:

• установлены законодательством (ТК РФ, иные федеральные законы) или нормативными актами субъектов РФ;
• не превышают предельных размеров, установленных указанными нормативными актами.

Если выплата осуществляется в рамках этих пределов – она полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов. Превышение предельной суммы облагается налогом в части, превышающей лимит.

Предельные размеры подъемного пособия (на 2025 год)

Предельные размеры ежегодно индексируются. На 2025 год актуальны следующие ориентиры (может варьироваться в зависимости от региона и категории работника):

• Для большинства регионов – трикратный размер среднемесячного заработка работника за последние 12 месяцев;
• Для районов Крайнего Севера и приравненных localities – шестикратный размер среднемесячного заработка;
• Для отдельных категорий (например, молодые специалисты, выпускники вузов) могут применяться фиксированные суммы, установленные региональными законами (например, 50 000 руб.).

Точные цифры следует уточнять в нормативных актах субъекта РФ и в локальных положениях организации.

Налогообложение превышающей части

Если сумма подъемного пособия превышает установленный предел, то:

1. Сумма, не превышающая лимит, не облагается НДФЛ и страховыми взносами;
2. Превышающая часть считается обычным доходом физического лица и облагается:
• НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб. в год);
• Страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС в общем порядке (22 % + 2,9 % + 5,1 % = 30 % от фонда оплаты труда, если выплата относится к оплате труда).

Бухгалтерский и налоговый учет

Для отражения выплат в бухгалтерском учёте (особенно в бюджетных учреждениях) используются следующие коды:

• КВР (Классификация доходов бюджетной сферы) – 221 «Доходы от оказания платных услуг и выполнения работ» (если выплата относится к компенсации расходов) либо 222 «Прочие доходы»;
• КОСГУ (Классификация операций по статьям доходов и расходов) – 212 «Выплаты возмещения характера» (компенсации per se) или 221 «Прочие доходы»;
• Для начисления НДФЛ и страховых взносов – соответствующие субсчёта 68 (расчёты по налогам и сборам) и 69 (расчёты по страховым взносам).

Пример проводки при выплате подъемного пособия в пределах не облагаемой суммы:

Дт 70 (Расчёты с персоналом по оплате труда) – Кт 50/51 (Касса/Расчётный счёт)

При превышении лимита:
Дт 70 – Кт 50/51 (выплата всего пособия)

Дт 68 – Кт 70 (удержан НДФЛ с превышающей части)

Дт 69 – Кт 70 (начислены страховые взносы с превышающей части)

Ответы на часто задаваемые вопросы

Облагается ли подъемное пособие НДФЛ, если выплата производится единовременно при приёме на работу? – Нет, если сумма не превышает установленный предел и выплата носит компенсационный характер.
Нужно ли отражать подъемное пособие в справке 2‑НДФЛ? – Только превышающую часть, если таковая имеется. Не облагаемая часть не указывается.
Какие документы подтверждают право на не облагаемое пособие? – Трудовой договор (или соглашение о переезде), приказ о выплате, расчётный лист, а также нормативный акт (коллективный договор, локальное положение, региональный закон), устанавливающий размер и условия выплаты.
Можно ли выплачивать подъемное пособие в рассрочку? – Да, но каждая часть выплаты подлежит отдельной проверке на превышение предельного размера, рассчитываемого на дату каждой выплаты.
Как учитывать подъемное пособие при расчёте среднемесячного заработка для отпускных или больничных? – Не облагаемая часть не включается в среднемесячный заработок, поскольку не считается доходом, облагаемым НДФЛ.

Практические рекомендации для бухгалтера

Перед начислением подъемного пособия уточнить актуальный предельный размер в нормативных актах субъекта РФ и в локальных положениях организации.
Составить приказ о выплате, в котором указать основание (ТК РФ ст. 165, коллективный договор и т.д.), размер выплаты и ссылку на предельный размер;
Разделить выплату на две части (если есть превышение): не облагаемая и облагаемая.
Отразить не облагаемую часть в учёте как компенсацию расходов (без начисления налогов).
Для облагаемой части выполнить стандартные расчёты НДФЛ и страховых взносов, удержать и перечислить в бюджет.
Хранить подтверждающие документы (приказ, расчётный лист, нормативные акты) не менее четырёх лет для возможной проверки налоговыми органами.

Подъемное пособие, выплачиваемое работнику при переезде на работу в другую locality, не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если оно выплачивается в пределах предельных размеров, установленных трудовым законодательством и региональными нормативными актами. Превышение этих пределов приводит к налогообложению излишка в обычном порядке. Корректное оформление выплаты, соблюдение предельных лимитов и правильное отражение в бухгалтерском и налоговом учёте позволяют избежать споров с налоговыми органами и обеспечить прозрачность трудовых отношений.
Для актуальной информации рекомендуется регулярно проверять обновления в:

Налоговом кодексе РФ (ст. 217);
Трудовом кодексе РФ (ст. 165);
Постановлениях Правительства РФ и региональных нормативных актах;
Разъяснениях ФНС России и Минфина России.