Возврат излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины – процедура, регулируемая Налоговым кодексом РФ. Ниже рассмотрены правовые основания, порядок подачи заявления, сроки и, главное, налоговые последствия такого возврата.

Нормативная база

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от № 117‑ФЗ, редакция от – ст. 333.40 НК РФ;
• Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑8/1133 «Об утверждении формы заявления о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины»;
• Справочная информация «Формы налогового учета и отчетности» (подготовлена специалистами КонсультантПлюс), действует с 10 января 2023 г.

Кто может вернуть госпошлину

Право на возврат имеют:

1. Физические лица, уплатившие пошлину при подаче искового заявления, апелляции, кассации и т.п.;
2. Индивидуальные предприниматели и организации, уплатившие пошлину в рамках арбитражных, гражданских или административных дел.

Где подавать заявление о возврате

Согласно ст. 333.40 НК РФ заявление подаётся в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело (или мирового судьи). Для удобства определения соответствующей инспекции ФНС предоставляет специальный сервис на своём официальном сайте.

Сроки подачи заявления

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины должно быть представлено в ФНС в течение трёх лет с момента уплаты пошлины в бюджет. По истечении этого срока право на возврат утрачивается.

Необходимые документы

• Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины (форма, утверждённая Приказом ФНС № ЕД‑7‑8/1133);
• Квитанция или иной платёжный документ, подтверждающий факт уплаты пошлины;
• Решение суда (или определение мирового судьи) о том, что пошлина подлежит возврату (в случае, если суд не выдаёт такую справку автоматически – необходимо обратиться в суд с заявлением о выдаче подтверждения);
• Иные документы, которые могут потребоваться налоговым органом (например, копия паспорта, ИНН, ОГРНИП/ОГРН – только для идентификации плательщика, не считается персональными данными в контексте статьи).

Порядок действий

1. Подготовьте пакет документов, указанный выше.
2. Определите налоговый орган по месту нахождения суда (через сервис ФНС или непосредственно в инспекции).
3. Подайте заявление лично, почтой заказным письмом с уведомлением о вручении или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
4. Дождитесь решения налогового органа. В случае положительного решения сумма возвращается на указанный в заявлении счёт или зачитывается в счёт будущих налоговых платежей (при наличии положительного сальдо единого налогового счета).
5. При отказе в возврате можно обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст. 137 НК РФ).

Налоговые последствия возврата госпошлины

Возврат излишне уплаченной государственной пошлины не является доходом физического или юридического лица и поэтому:

• Не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Не является объектом налога на прибыль организаций;
• Не подлежит налогообложению НДС, поскольку возврат не связан с реализацией товаров, работ или услуг;
• Не влияет на размер единого налога при упрощённой системе налогообложения (УСН) или на патентную систему налогообложения.

Таким образом, полученная сумма возвращается в полном объёме без удержания каких‑либо налогов. Её можно свободно использовать для любых целей (погашение задолженности, инвестиции, личные расходы и т.д.).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли вернуть пошлину, если дело ещё не завершено?

Да, если по ошибке была уплачена излишняя сумма (например, двойная оплата), возврат возможен независимо от стадии рассмотрения дела.

Что делать, если суд не выдаёт справку о праве на возврат?

Необходимо подать в суд заявление о выдаче подтверждения (справки) на возврат государственной пошлины. После получения справки её прикладывают к заявлению в налоговый орган.

Можно ли подать заявление в электронном виде?

Да, ФНС принимает электронные заявления через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте nalog.ru.

Каков срок рассмотрения заявления налоговым органом?

Согласно внутренним регламентам ФНС, заявление рассматривается в течение 30 календарных дней с даты полного комплекта документов.

Если возврат не получен, какие дальнейшие шаги возможны?

Сначала подаётся жалоба в вышестоящий налоговый орган. Если и там отказ – можно обратиться в суд с иском о взыскании суммы излишне уплаченной пошлины (ст. 137 НК РФ).

Практический пример

Ситуация: Иванов И.И. уплатил государственную пошлину в размере 2 000 руб. при подаче искового заявления в районный суд г. Казани. После рассмотрения дела суд отказал в иске, но по ошибке в платёжном документе была указана двойная сумма – 4 000 руб. Иванов обнаружил ошибку через месяц и решил вернуть излишне уплаченные 2 000 руб.

1. Иванов получил квитанцию об уплате 4 000 руб.
2. Он подготовил заявление о возврате излишне уплаченной суммы (2 000 руб.) и приложил к нему копию квитанции и решение суда.
3. Определил налоговый орган по месту нахождения суда (ИФНС России по г. Казани) через сервис ФНС.
4. Подал заявление в электронном виде через личный кабинет.
5. Через 20 дней получил уведомление о положительном решении и возврат 2 000 руб. на указанный банковский счёт.
6. Сумма возврата не была отражена в декларации по НДФЛ, так как не является доходом.

Возврат излишне уплаченной государственной пошлины регулируется ст. 333.40 НК РФ и не влечёт налоговых последствий для плательщика. Главное – соблюсти срок подачи заявления (три года с момента уплаты) и правильно определить налоговый орган по месту нахождения суда. При соблюдении всех требований возврат производится в полном объёме без удержания налогов, что делает процедуру финансово нейтральной для физических и юридических лиц.

Для актуальной информации рекомендуется регулярно проверять официальные источники: сайт ФНС России (nalog.ru), нормативные акты НК РФ и разъяснения налоговых органов.