Вопрос о том, можно ли уменьшить налог на прибыль за счёт пожертвований, интересует многие российские компании. Ниже подробно рассмотрены нормативные положения, условия применения льготы, порядок документального оформления и примеры расчёта.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, статья 265 – перечень внереализационных расходов, которые могут быть учтены при определении налогооблагаемой прибыли.
• Подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ конкретизирует, что расходы в виде безвозмездной передачи имущества (в т.ч. денежных средств) социально ориентированным некоммерческим организациям (СОНКО) относятся к внереализационным расходам.
• Статья 249 НК РФ определяет базу для расчёта ограничения по выручке – выручка от реализации товаров, работ, услуг без учёта НДС и акцизов.
• Постановления Правительства РФ и приказы Минэкономразвития РФ уточняют перечень организаций, включённых в реестр СОНКО, и порядок их подтверждения.

Кто может воспользоваться льготой?

Льгота предоставляется юридическим лицам, находящимся на общем режиме налогообложения (ОСНО) и уплачивающим налог на прибыль. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД или патентную систему, не могут уменьшать налог на прибыль за счёт пожертвований, поскольку у них иной объект налогообложения.

Условия применения льготы

1. Получатель помощи должен быть включён в официальный реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), ведомый Минэкономразвития РФ.
2. Вид помощи – безвозмездная передача имущества, включая денежные средства, товары, работы или услуги.
3. Ограничение по сумме – общая стоимость безвозмездных передач за налоговый период не может превышать 1 % от выручки от реализации (без НДС и акцизов) за тот же период.
4. Документальное подтверждение – необходимы:
   • договор (соглашение) о безвозмездной передаче имущества;
   • платежные поручения или иные доказательства факта перечисления средств;
   • акты приёма‑передачи имущества (если передача не денежная);
   • выписка из реестра СОНКО, подтверждающая статус получателя;
   • бухгалтерские проводки, отражающие расходы как внереализационные.

Как льгота влияет на налог на прибыль?

Сумма, учтённая как внереализационный расход, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Соответственно, налог к уплате рассчитывается по формуле:

Налог = (Прибыль до налогообложения – Сумма пожертвования, не превышающая 1 % выручки) × Ставка налога на прибыль (20 % с 2025 года).

Если пожертвование превышает установленный лимит, излишняя часть не может быть учтена в качестве внереализационного расхода и остаётся частью прибыли, подлежащей налогообложению.

Пример расчёта

Рассмотрим гипотетическую компанию ООО «Феникс» (данные взяты из источника):

• Выручка за 2026 год (без НДС) – 10 000 000 руб.
• Валовые издержки – 6 000 000 руб.
• Прибыль до налогообложения – 4 000 000 руб.
• Ставка налога на прибыль – 20 % (с 2025 года).
• Налог без учёта льготы: 4 000 000 × 0,20 = 800 000 руб.

Компания перечислила пожертвование в СОНКО в размере 100 000 руб., что составляет ровно 1 % от выручки (10 000 000 × 0,01).

• Уменьшаем налогооблагаемую базу: 4 000 000 – 100 000 = 3 900 000 руб.
• Налог с учётом льготы: 3 900 000 × 0,20 = 780 000 руб.
• Экономия налога: 800 000 – 780 000 = 20 000 руб.

Таким образом, компания вернула часть сделанного пожертвования за счёт снижения налога на прибыль.

Особенности учёта и отчётности

• В бухгалтерском учёте пожертвование отражается как внереализационный расход (дебет 91‑2 «Внереализационные расходы», кредит соответствующего счёта учета переданного имущества или денежных средств).
• В налоговой декларации по налогу на прибыль (форма № 200) сумма таких расходов указывается в разделе «Внереализационные расходы» (строка 020).
• При превышении лимита 1 % излишняя часть пожертвования отражается как внереализационный доход (если получено возмещение) или просто не учитывается при расчёте налога.
• Важно сохранять все первичные документы минимум четыре года после окончания налогового периода, в котором они использованы.

Что нельзя считать благотворительной помощью для целей льготы?

• Передача имущества организациям, не включённым в реестр СОНКО.
• Оказание помощи в виде услуг, которые не документируются актом приёма‑передачи (например, бесплатные консультации без оформления).
• Пожертвования, сделанные физическим лицам (не являющимся СОНКО).
• Расходы на рекламу и PR‑акции, даже если они связаны с социальными проектами, если они не оформлены как безвозмездная передача имущества.

Практические рекомендации

1. Перед совершением пожертвования проверьте статус получателя в реестре СОНКО (доступен на сайт Минэкономразвития РФ).
2. Оформите письменное соглашение, в котором чётко указано безвозмездный характер передачи, предмет, стоимость и сроки.
3. Проведите внутренний бухгалтерский контроль: убедитесь, что сумма не превышает 1 % от выручки за период.
4. Сохраняйте копии всех платёжных документов, актов и выписок из реестра для возможной налоговой проверки.
5. При планировании бюджета закладывайте возможную экономию налога как часть эффективности благотворительных программ.

Благотворительная помощь, оформленная в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, не является объектом налогообложения налогом на прибыль у плательщика. Наоборот, её можно учесть как внереализационный расход, что уменьшает налогооблагаемую базу и, следовательно, сумму налога к уплате. Главное условие – получатель должен быть социально ориентированной НКО, а сумма пожертвований не должна превышать 1 % от выручки от реализации (без НДС). Соблюдение всех формальностей позволяет компаниям не только поддерживать социальные проекты, но и оптимизировать налоговую нагрузку.