Земельный налог – один из ключевых местных налогов, регулирующих отношения собственников и пользователей земельных участков с муниципальными образованиями. Утверждение положения о порядке его установления позволяет унифицировать подходы к налогообложению, обеспечить прозрачность расчетов и соблюсти требования законодательства.

Нормативная база

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 31 «Земельный налог» (ст. 387‑398);
• Федеральный закон от № 63‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части отмены некоторых положений о земельном налоге);
• Решения представительных органов муниципальных образований (городские думы, советы депутатов) – основной источник локальных нормативных актов по установлению земельного налога;
• Письма и разъяснения Федеральной налоговой службы (ФНС России), например, Письмо ФНС России от № БС-4-11/7423.

Содержание типового положения

Типовое положение об утверждении порядка установления земельного налога обычно включает следующие разделы:

1. Общие положения – определение предмета регулирования, ссылка на НК РФ и иные нормативные акты.
2. Основания для установления налога – наличие документа, подтверждающего право собственности, владения или пользования земельным участком (свидетельство о государственной регистрации права, договор аренды и т.п.).
3. Категории земель и ставки налога – классификация земель по целевому использованию (сельскохозяйственные, населенные пункты, промышленные, лесные и водные фонды) и соответствующие ставки, устанавливаемые представительным органом.
4. Льготы и exemptions – перечень категорий налогоплательщиков, которым предоставляются льготы (например, ветераны, многодетные семьи, организации социальной сферы) и условия их применения.
5. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей – периодичность (квартально, полугодово), сроки уплаты, возможность отказа от авансовых платежей для отдельных категорий налогоплательщиков (в соответствии с п. 2 ст. 391 НК РФ).
6. Ответственность за нарушение порядка уплаты – штрафы, пени, порядок их начисления и взыскания.
7. Заключительные положения – дата вступления положения в силу, порядок внесения изменений и дополнений, контактные данные органа, уполномоченного на контроль за исполнением положения.

Процедура утверждения положения

Утверждение положения осуществляется представительным органом муниципального образования в следующем порядке:

1. Подготовка проекта положения профильным отделом (например, отделом по работе с имуществом или финансовым управлением).
2. Согласование проекта с юридическим отделом муниципалитета и, при необходимости, с территориальным органом ФНС России.
3. Публичное обсуждение проекта (публичные слушания, размещение на официальном сайте муниципалитета) с целью учета мнений заинтересованных сторон.
4. Принятие проекта решением представительного органа (голосование большинством голосов).
5. Официальное опубликование положения в муниципальном вестнике или на официальном интернет‑портале.
6. Вступление положения в силу с указанной даты (обычно с начала следующего финансового года или с даты публикации).

Особенности расчета земельного налога в 2026 году

Согласно информации, актуальной на , основные моменты расчета выглядят следующим образом:

• Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, умноженная на коэффициент, учитывающий целевое использование земли.
• Ставка налога устанавливается муниципальным образованием в пределах, предусмотренных НК РФ (от 0,01 % до 1,5 % от кадастровой стоимости).
• Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей возможен переход на уплату налога без авансовых платежей, если соответствующее положение принято представительным органом (см. п. 2 ст. 391 НК РФ).
• Сроки уплаты: авансовые платежи – не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; итоговый налог – не позднее 1  февраля года, следующего за отчетным.
• Льготы могут предоставляться в виде снижения ставки (например, до 0,005 % для земель под индивидуальное жилищное строительство) или полного освобождения от налога (для земель, используемых под социальные объекты).

Пример расчета

Допустим, физическое лицо владеет земельным участком площадью 600 м² с кадастровой стоимостью 1 200 000 руб. Муниципальное образование установило ставку 0,3 % для земель под индивидуальное жилищное строительство.

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка

 = 1 200 000 руб. × 0,3 %

 = 3 600 руб. в год.

Если налогоплательщик пользуется правом не вносить авансовые платежи, весь суммарный налог уплачивается один раз до 1  февраля следующего года. В случае выбора авансовой формы – 900 руб; за каждый квартал.
Утверждение положения об установлении земельного налога является важным этапом в формировании местного бюджета и обеспечении справедливого налогообложения земельных отношений. Четко прописанные правила позволяют налогоплательщикам понять свои обязательства, а органам местного самоуправления – эффективно администрировать налог, минимизировать споры и повысить собираемость платежей.
При разработке и принятии такого положения необходимо учитывать актуальные положения НК РФ, рекомендации ФНС России, а также специфику земельных ресурсов конкретного муниципального образования. Только комплексный и прозрачный подход гарантирует соблюдение законодательных требований и интересов всех участников земельных отношений.