Дарение недвижимости между супругами – одна из самых распространённых форм передачи имущества в семье. Однако многие задаются вопросом: облагается ли такой подарок налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и какие действия необходимо предпринять, чтобы всё оформить корректно. В статье разберём нормативную основу, порядок оформления и возможные налоговые последствия.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 217 – перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.
• Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ: доходы в виде даров (подарков), полученные от близких родственников, не подлежат обложению НДФЛ.
• Семейный кодекс РФ определяет круг близких родственников: супруг(а), родители, дети, братья и сестры, дедушки и бабушки, внуки.

Таким образом, супруг(а) относится к близким родственникам, а значит, получение квартиры в дар от супруга не считается доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Когда налог всё‑же может возникнуть?

Исключения из общего правила возможны в следующих ситуациях:

1. Дарение не между близкими родственниками (например, от друга, дальнего родственника или юридического лица). В этом случае получатель обязан уплатить НДФЛ по ставке:
   • 13 % – для резидентов РФ;
   • 15 % – для нерезидентов (при отсутствии двойного налогового соглашения, предусматривающего иную ставку).
2. Подарок получен в виде денежного эквивалента (например, вместо квартиры передали деньги на её покупку). Тогда подлежит обложению сумма, фактически полученная в денежной форме.
3. Последующая продажа подаренной квартиры. Если одаряемый позже решит продать недвижимость, то при определении налога на прибыль от продажи учитывается срок владения имуществом:
   • Если квартира находилась в собственности менее минимального срока (в 2026 году – 5 лет для большинства объектов, 3 года – если квартира получена по наследству или в качестве подарка от близкого родственника), то с дохода от продажи уплачивается НДФЛ (13 %/15 %).
   • При владении объектом более минимального срока налог не взимается.

Порядок оформления дарения квартиры супругу

Чтобы сделка была юридически значимой и не вызвала вопросов у налоговых органов, необходимо выполнить следующие шаги:

1. Составление договора дарения (можно в простой письменной форме, но рекомендуется нотариальное заверение для избежания споров). В договоре указываются:
   • паспортные данные дарителя и одаряемого;
   • полное описание объекта (адрес, кадастровый номер, площадь);
   • условия передачи (безвозмездно, без обременений);
   • дата подписания.
2. Оплата государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности в Росреестре. Размер пошлины составляет 2 000 рублей для физических лиц (ст. 333.24 НК РФ).
3. Подача документов в Росреестр (через МФЦ, портал госуслуг или лично). Требуется:
   • договор дарения;
   • паспорта сторон;
   • выписка из ЕГРН на объект (технический паспорт или выписка о правах);
   • квитанция об оплате пошлины.
4. Получение выписки из ЕГРН о новом собственнике – одаряемом супруге. Этот документ подтверждает переход права собственности и служит основанием для дальнейших действий (например, получения ипотеки, продажи).

Налоговая декларация: нужно ли подавать 3‑НДФЛ?

Если дарение совершено между близкими родственниками (в данном случае – супругом), доход не облагается НДФЛ, следовательно, подавать декларацию 3‑НДФЛ не требуется. Исключение – если одаряемый получил одновременно иные доходы, подлежащие обложению (например, заработную плату, доход от сдачи в аренду и т.п.), тогда декларация подаётся по общим правилам, но в ней не отражается сумма подарка.

В случае, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками, одаряемый обязан:

• рассчитать налог: сумма подарка × ставка (13 % или 15 %);
• заполнить декларацию 3‑НДФЛ за год получения подарка;
• уплатить налог не позднее 15 июля следующего года.

Пример расчёта (для наглядности)

Допустим, друг подарил квартиру стоимостью 6 000 000 рублей. Поскольку друг – не близкий родственник, налог рассчитывается так:

• НДФЛ = 6 000 000 × 13 % = 780 000 рублей (для резидента).
• Нужно подать 3‑НДФЛ и уплатить указанную сумму.

Если же даритель – супруг, налог = 0, декларация не подаётся.

Что нужно помнить при последующей продаже подаренной квартиры

Даже если при получении квартиры налог не уплачивался, при её продаже может возникнуть налоговая обязанность:

• Определите срок владения объектом. Если он меньше минимального (5 лет для большинства квартир, 3 года – если квартира получена в дар от близкого родственника или по наследству), то с дохода от продажи уплачивается НДФЛ.
• Рассчитайте налог: (цена продажи – стоимость acquisition) × ставка (13 %/15 %). Стоимость acquisition – это либо стоимость, указанная в договоре дарения (если она документально подтверждена), либо рыночная стоимость на момент получения дарения (по данным независимой оценки или кадастровой стоимости с коэффициентом).
• Подайте декларацию 3‑НДФЛ за год продажи и уплатите налог до 15 июля следующего года.

1. Дарение квартиры супругу не облагается НДФЛ в силу пункта 18.1 статьи 217 НК РФ и статуса супруга как близкого родственника.
2. Оформление дарения требует составления договора (желательно нотариально заверенного), оплаты государственной пошлины и регистрации перехода права в Росреестре.
3. Налоговая декларация 3‑НДФЛ подаётся только в случае, если одаряемый получил доход, подлежащий обложению (darение от не близкого родственника, денежный эквивалент или последующая продажа с недостаточным сроком владения).
4. При планировании будущей продажи подаренной квартиры важно учитывать минимальный срок владения, иначе может возникнуть налог на прибыль от реализации.

Соблюдение указанных правил позволит избежать неприятных сюрпризов со стороны налоговых органов и обеспечит законную передачу семейного имущества.