Применение нулевой ставки по налогу на прибыль (НП) — это значительная налоговая льгота, позволяющая организациям не удерживать налог при выплате дивидендов, процентов по облигациям или при реализации акций/долей, а также полностью освободить прибыль от налогообложения определенным категориям налогоплательщиков (медицина, образование, СЭЗ и др.). Однако право на применение ставки 0% не возникает автоматически, в большинстве случаев требуется своевременная подача Уведомления (или Заявления) в налоговый орган.

Ниже представлен подробный обзор нормативной базы, оснований для применения ставки, форм уведомлений, сроков сдачи и особенностей заполнения в учетных системах (на примере 1С) на актуальную дату 10 сентября 2026 года.

Нормативная база: статьи НК РФ и разъяснения Минфина

Ключевыми нормами, регулирующими применение ставки 0%, являются:

• Статья 284 НК РФ — «Налоговые ставки». Устанавливает общий перечень случаев применения ставки 0% (п. 3.1, 3.2, 4.1 и др.): дивиденды, проценты по госдолгу, реализация акций/долей (с 2025 г.), деятельность в СЭЗ/ТОР/ПОС/ОПТ.
• Статья 284.1 НК РФ — «Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность». Вводит специальный режим для бюджетных и частных организаций сферы соцобслуживания, медицины и образования.
• Статья 309.1 НК РФ, порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами (при выплате дивидендов, процентов);

Ключевые разъяснения Минфина России (актуальные на 2026 год):

1. Письмо от № 03-03-06/3/90724 — уточняет применение ставки 0% при выплате дивидендов (взаимозачет удержанных сумм, момент возникновения обязанности удержать налог).
2. Письмо от № 03-03-06/1/57007 — детализирует условие применения ставки 0% при реализации или ином выбытии (погашении) акций (долей участия) российских и иностранных организаций. Важно: условие непрерывного владения более 365 дней и отсутствие имуществ, состоящих преим. из недвижимости в РФ.

Основные основания для применения ставки 0% и необходимость уведомления

Не во всех случаях требуется подача уведомления. Разделим ситуации на две группы:

Группа А: Налоговые агенты (выплата дивидендов, процентов, выкуп акций)

Уведомление ОБЯЗАТЕЛЬНО. Российская организация-налоговый агент, выплачивающая доходы иностранным или российским организациям, должна уведомить налоговый орган о праве на применение ставки 0% до момента выплаты (или до дня принятия решения о выплате дивидендов).

• Дивиденды: ставка 0% возможна при выполнении условий п. 3.1 ст. 284 НК РФ (доля участия не менее 50% и сумма вложений более 500 млн руб. в течение 365 дней; либо участие в уставном капитале РФ/иностр. орг. без ограничения по доле/сроку для определенных категорий).
• Проценты по облигациям: выплачиваемые российскими/иностранными организациям по государственным/муниципальным ценным бумагам, ЦБ РФ (кроме накопленного купонного дохода).
• Реализация/погашение акций (долей): с 2025 года (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) при выполнении условия владения > 365 дней и активах (не недвижимость в РФ > 50%).

Группа Б: Налогоплательщики по своей прибыли (Медицина, Образование, СЭЗ, ИТ-компании и др.)

Здесь подается не «Уведомление налогового агента», а Заявление о применении ставки 0% (форма утверждена Приказом ФНС).

• Медицина и Образование (ст. 284.1 НК РФ): организации (в т.ч; частные), осуществляющие лицензируемую деятельность. Условие: доля внереализационных доходов не более 10% (для мед. орг.) / доходы от основной деятельности не менее 90% (для образ. орг.).
• Свободные экономические зоны (СЭЗ), ТОР, ПОС, ОПТ: прибыль от реализации инвестиционного проекта, включенного в реестр.
• ИТ-компании (аккредитованные): ставка 0% по налогу на прибыль (спец. режим, регулируется отдельными статьями, напр. 284.2, 284.3 НК РФ), также требует уведомления/заявления.

Сроки подачи: критически важные даты

Пропуск срока лишает права на применение ставки 0% в текущем налоговом периоде (году).

Важный ориентир на 2025–2026 годы: В интернет-источниках (ГАРАНТ, КонсультантПлюс) фиксируется дата 1 декабря 2025 года как дедлайн для подачи заявлений на 2026 год для мед/образования. Для налоговых агентов по дивидендам — срок привязан к конкретной выплате (сентябрь 2025 г. в примере из источников).

Формы и порядок заполнения

Уведомление налогового агента (по дивидендам, процентам, акциям)

Единой утвержденной формы ФНС для этого уведомления не существует (в отличие от уведомлений о сроках уплаты авансовых платежей). Организация составляет его в произвольной форме (письменное обращение руководителя).

Обязательные реквизиты уведомления:

• Наименование налогового органа (ИФНС).
• Полное наименование налогового агента, ИНН, КПП.
• Основание для применения ставки 0% (ссылка на конкретный пункт ст. 284 НК РФ).
• Сведения о получателе дохода (наименование, ИНН/налоговый номер страны резидента, страна резидентства).
• Вид дохода (дивиденды, проценты, доход от реализации акций).
• Сумма ожидаемой выплаты / дата выплаты / дата решения о выплате дивидендов.
• Подтверждение выполнения условий (например: «Доля участия составляет 60%, срок владения 400 дней, сумма вложений 600 млн руб.» или «Активы организации-эмитента не состоят преим. из недвижимости в РФ»).
• Подпись руководителя, печать (при наличии), дата.

Заявление по ст. 284.1 НК РФ (Медицина, Образование)

Используется утвержденная форма (Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/133@ «Об утверждении формы заявления…» — актуальна на 2026 год).

В заявлении указываются:

• Код основания (медицинская / образовательная деятельность).
• Сведения о лицензии (номер, дата выдачи, срок действия).
• Расчет доли доходов/расходов за 9 месяцев текущего года (для проверки условия 10% / 90%).

Способы подачи уведомления/заявления

1. Электронно через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте ФНС — основной и рекомендуемый способ. Доступен сервис «Подача уведомлений/заявлений». Требуется ЭП (квалифицированная электронная подпись) руководителя или уполномоченного лица.
2. Через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, 1С-ЭДО и др.) — удобно для массовой подачи и интеграции с учетной системой.
3. По почте (ценным письмом с вложением) — допустимо, но риск утери и сложность доказательства срока.
4. Лично в окно приемной ИФНС — на второй экземпляр ставится отметка о принятии.

Рекомендация: Подавайте электронно за 3–5 рабочих дней до дедлайна/выплаты, чтобы иметь время на устранение технических ошибок (неверный ИФНС, неверный формат XML, отсутствие ЭП).

Особенности заполнения и отправки в 1С:Предприятие 8.3 (ЗУП / Бухгалтерия / ERP)

В типовых конфигурациях 1С (релизы 2024–2026 гг.) функционал реализован в подсистеме «Налоговые уведомления» или «Расчет налога на прибыль».

Алгоритм действий для налогового агента (Дивиденды/Проценты/Акции):

1. Открыть раздел Налоги и отчетность → Налог на прибыль → Уведомления налогового агента (путь может незначительно отличаться в БП 3.0, ERP, КА).
2. Нажать Создать → выбрать вид уведомления: «Уведомление о праве на применение ставки 0%».
3. Заполнить шапку: Организация (налоговый агент), ИФНС (подтягивается по регистрации).
4. На вкладке Получатели дохода добавить строки:
   • Контрагент (получатель дивидендов/процентов).
   • Вид дохода (выбрать из справочника: Дивиденды, Проценты по госбумагам, Доход от реализации акций).
   • Основание ставки 0% (выбрать пункт ст. 284 НК РФ).
   • Сумма выплаты, Дата выплаты / Дата решения.
   • При необходимости — приложить сканы протоколов/решений/расчетов выполнения условий.
5. Проверить заполнение (кнопка «Проверить»).
6. Нажать Отправить → выбрать способ (ЛК ФНС / ЭДО). Подписать ЭП.
7. После получения квитанции от ФНС, установить статус «Принято».

Для организаций Медицины/Образования (Заявление по ст. 284.1):

1. Раздел Налоги и отчетность → Налог на прибыль → Заявления на применение ставки 0%.
2. Заполнить форму по шаблону Приказа ФНС (программа подтянет данные по лицензии и доходам за 9 месяцев, если велся учет).
3. Отправить до 1 декабря текущего года для применения ставки в следующем году.

Совет: Перед отправкой в 1С обновите версию конфигурации и релиз платформы — форматы XML-схем ФНС меняются ежегодно.

Последствия неподачи или несвоевременной подачи

• Налоговый агент: Обязан удержать и перечислить налог по общей ставке (20% для резидентов, 15/20/30% для нерезидентов в зависимости от вида дохода и ДСС). Невозможно применить 0% ретроспективно. Возникнут задолженность, пени (ст. 75 НК РФ) и штрафы за неуплату налога (ст. 122 НК РФ — 20/40%).
• Медицина/Образование: При подаче после 1 декабря ставка 0% применяется только со следующего календарного года. В текущем году налог исчисляется по 20%. Штраф за неподачу заявления не предусмотрен отдельно, но последствие — переплата налога.
• Исправление: Если уведомление подано с ошибкой — подается уточняющее (в том же формате, с пометкой «Уточняющее») до истечения срока подачи или до момента выплаты.

Типичные ошибки и риски (чек-лист для проверки)

• Неверное определение ИФНС: Уведомление сдается в ИФНС по месту нахождения налогового агента (для агентов) или налогоплательщика (для мед/образования). Не путать с ИФНС крупных налогоплательщиков (МНС), если организация не в их ведении.
• Отсутствие подтверждения условий: Для дивидендов — нет расчета доли/срока/суммы вложений на дату решения. Для акций (п. 4.1 ст. 284) — нет подтверждения состава активов эмитента (недвижимость в РФ < 50%). Инспекторы могут запросить эти документы при камеральной проверке.
• Путаница между Уведомлением агента и Заявлением налогоплательщика: Не пытайтесь сдать «Уведомление агента» за медицинскую организацию, нужна форма Заявления по ст. 284.1.
• Пропуск дедлайна 1 декабря: Для мед/образования это «жесткий» дедлайн. Подача 2 декабря = ставка 0% только с 1 января года после следующего.
• Игнорирование изменений в НК РФ: С 2025 года появилось новое основание (п. 4.1 ст. 284), реализация акций/долей. Убедитесь, что ваша конфигурация 1С и шаблоны уведомлений обновлены под это изменение.

Резюме: пошаговый план действий

1. Идентифицируйте основание: Вы налоговый агент (выплачиваете дивиденды/проценты/выкупаете акции) ИЛИ вы налогоплательщик-льготник (медицина/образование/СЭЗ/ИТ).
2. Проверьте условия: Соответствует ли ситуация требованиям ст. 284 или 284.1 НК РФ (доли, сроки, виды деятельности, лицензии, состав активов).
3. Подготовьте доказательную базу: Протоколы совещаний, расчеты доли участия, выписки ЕГРЮЛ, отчеты о составе активов эмитента, данные о доходах за 9 месяцев.
4. Определите срок: День выплаты (агенты) или 1 декабря (мед/образование).
5. Сформируйте документ: В 1С (рекомендуется) или вручную (произвольная форма для агентов, утвержденная форма для мед/образования).
6. Подпишите ЭП и отправьте электронно (ЛК ФНС / ЭДО).
7. Сохраните квитанцию ФНС (XML/PDF) в делах налогового учета на 5 лет.
8. Примените ставку 0% при расчете налога к удержанию / в декларации по НП.

Правильное и своевременное оформление уведомления (заявления) о применении ставки 0% по налогу на прибыль — это залог легальной экономии значительных средств организации. В 2025–2026 годах законодатель расширил перечень случаев (реализация акций, уточнения по дивидендам), но ужесточил контроль за обоснованием права на льготу.

Ключевой принцип: «Сначала документ (уведомление/заявление) с квитанцией ФНС — потом применение ставки 0% в учете и декларации». Несоблюдение этой последовательности ведет к начислению налога по ставке 20%, пени и штрафам.

Рекомендуем зафиксировать внутренние регламенты: ответственное лицо, сроки подготовки пакета документов (за 10–15 дней до дедлайна), порядок согласования с юристами/налоговым консультантом по сложным сделкам (международные холдинги, выкуп акций).

Статья подготовлена на основе положений НК РФ, писем Минфина России (в т.ч. от № 03-03-06/3/90724, от № 03-03-06/1/57007), Приказов ФНС России и информации из справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) на октябрь 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональному налоговому консультанту.