С начала 2026 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, касающиеся обязательности подачи деклараций по НДС, в т․ч․ «нулевых» (деклараций с нулевым налогом к уплате)․ Ниже подробно рассмотрены:

• кто обязан сдавать нулевую декларацию по НДС;
• сроки подачи в 2026 году;
• какой штраф предусмотрен за несвоевременную или неуплаченную подачу;
• как избежать штрафа и что делать, если декларация уже пропущена․

Кто должен подавать нулевую декларацию по НДС

Согласно ст․ 23 НК РФ, обязанность представлять налоговую декларацию по НДС возникает у:

1. организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС (в т․ч․ тех, кто перешёл на УСН, но из‑за превышения лимита доходов стал плательщиком НДС с 2026 года);
2. организаций и ИП, которые в течение отчётного периода не имели операций, облагаемых НДС, но всё равно числятся в реестре плательщиков НДС․

В таких случаях подаётся нулевая декларация – форма КНД 1151017, в которой все показатели по налогу к уплате и к возмещению равны нулю․

Сроки сдачи нулевой декларации по НДС в 2026 году

Для квартальных отчётов срок подачи декларации по НДС – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․ Таким образом:

• I квартал – до 20 апреля 2026 г;;
• II квартал – до 20 июля 2026 г․;
• III квартал – до 20 октября 2026 г․;
• IV квартал – до 20 января 2027 г․

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день․

Штрафы за несвоевременную или неуплаченную подачу нулевой декларации

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки к ст․ 119 НК РФ (несвоевременная подача налоговой декларации) и ст․ 126 НК РФ (неуплата налога, включая нулевую декларацию)․ Основные положения:

Поскольку нулевая декларация подразумевает отсутствие налога к уплате, штраф по ст․ 119 рассчитываеться от минимальной базы – 1000 руб․ за каждый месяц просрочки․ Пример:

• Просрочка на 2 месяца → штраф = 2 × 1000 руб․ = 2000 руб․;
• Просрочка на 5 месяцев → штраф = 5 × 1000 руб․ = 5000 руб․;
• Просрочка более 6 месяцев → штраф достигает предельного значения 30 % от минимальной базы (т․е․ 30 % × 1000 руб․ × количество месяцев, но не более 30 % от суммы, которая могла бы быть начислена при наличии налога)․ На практике ФНС ограничивает штраф 30 % от 1000 руб․ × количество месяцев, т․е․ максимум 300 руб․ за месяц․

Важно: если по декларации действительно должен быть налог к уплате (например, из‑за ошибки в расчетах), то помимо штрафа по ст․ 119 начисляется пени (ст․ 75 НК РФ) в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки․

Как избежать штрафа за нулевую декларацию

1. Ведите учёт операций даже если вы считаете, что деятельность отсутствует․ Если за период не было ни продаж, ни покупок, подлежащих НДС, всё равно формируйте нулевую декларацию․
2. Отслеживайте сроки – установите напоминания в календаре или используйте сервисы электронного документооборота (ЭДО), которые автоматически формируют и отправляют декларацию в ФНС․
3. Проверяйте реестр плательщиков НДС – если вы больше не являетесь плательщиком (например, исключены из реестра по решению налоговой), подача декларации не требуется․ Однако подтверждение исключения должно быть получено в письменной форме․
4. Используйте льготы и освобождения – некоторые категории налогоплательщиков (например, малые предприятия, осуществляющие только экспорт) могут быть освобождены от подачи декларации за периоды без операций․ Уточняйте это в своем налоговом органе․
5. При обнаружении пропуска – немедленно подайте декларацию за пропущенный период и уплатите возможный штраф․ Чем раньше вы исправите ошибку, тем меньше будет размер пени и штрафа․

Пошаговая инструкция по подаче нулевой декларации по НДС (для чайников)

1. Определите период – квартал, за который нужно сдать декларацию․
2. Сформируйте нулевую декларацию в программе 1С:Бухгалтерия, Контур․Эльба, СБИС или любой другой approved системе:
   • Заполните титульный лист (ИНН, КПП, название организации)․
   • Во всех разделах по налогу к уплате и к возмещению проставьте ноль․
   • Проверьте контрольные суммы (должны совпадать)․
3. Подпишите электронной подписью (УКЭП или квалифицированная электронная подпись)․
4. Отправьте в ФНС через личный кабинет налогоплательщика, систему ЭДО или через оператора связи․
5. Получите подтверждение о принятии декларации (Квитанция о приёме)․ Сохраните её в архиве минимум 4 года․
6. Контролируйте ответ ФНС – если пришло требование о представлении уточнённой декларации, выполните его в указанный срок․

Что делать, если штраф уже начислен

Если вы получили уведомление о наложении штрафа:

• Проверьте правильность расчёта: штраф не может превышать 30 % от суммы налога, подлежащего уплате (в случае нулевой декларации – минимальная база 1000 руб․ за месяц)․
• При наличии оснований (например, вы пропустили срок из‑за форс‑мажора, болезни, технического сбоя) подготовьте ходатайство о снижении или отмене штрафа (ст․ 112 НК РФ)․ К заявлению приложите подтверждающие документы․
• Оплатите штраф в течение срока, указанного в требовании, чтобы избежать начисления пени․
• После оплаты сохраните платёжный документ и квитанцию о выполнении требования․

Нулевая декларация по НДС – обязательный элемент налоговой отчётности для всех плательщиков НДС, даже если за период нет операций, облагаемых налогом․ За её несвоевременную подачу в 2026 году предусмотрен штраф по ст․ 119 НК РФ в размере 5 % от суммы налога (минимум 1000 руб․) за каждый месяц просрочки, но не более 30 % от этой суммы․ При отсутствии налога к уплате штраф рассчитывается от минимальной базы 1000 руб․ за месяц․

Своевременная подача, использование электронных сервисов и контроль сроков позволяют избежать штрафов и связанных с ними финансовых потерь․ При возникновении вопросов всегда лучше обратиться к налоговому консультанту или в территориальный налоговый орган для уточнения индивидуальных обстоятельств․