Вопрос о сдаче «нулевой» (пустой) декларации по налогу на имущество является одним из самых частых у бухгалтеров и руководителей. Ответ не может быть однозначным «да» или «нет», он критически зависит от статуса налогоплательщика (организация или ИП), вида имущества на балансе и наличия налоговой базы.

В этой статье подробно разберем, кто обязан сдавать декларацию за 2025 год (срок сдачи в 2026 году), кто имеет право не сдавать её, и какие риски несет игнорирование требований Налогового кодекса РФ.

Организации: когда декларация обязательна, а когда — нет

Налогоплательщиками по налогу на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) являются именно организации (юридические лица). ИП и физлица по этой главе НК РФ налогоплательщиками не являются (для них действуют другие правила — см. разделы ниже).

Общее правило: декларация сдается, если есть объект налогообложения

Согласно ст. 383 НК РФ, организации представляют налоговую декларацию по налогу на имущество в налоговый орган по месту нахождения имущества не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок сдачи декларации за 2025 год: 25 февраля 2026 года (среда, рабочий день, переноса нет).

Однако обязанность сдачи возникает только в том случае, если у организации в налоговом периоде были объекты налогообложения, определенные в ст. 378.2 НК РФ (недвижимость по кадастровой стоимости) или ст. 375 НК РФ (имущество, учтенное как основные средства, для регионов, не перешедших на кадастровую оценку, на 2025 год такие регионы практически отсутствуют, переход завершен).

• Есть объекты из перечня ст. 378.2 НК РФ (ТЦ, БЦ, нежилые помещения и др.) → Сдавать декларацию ОБЯЗАТЕЛЬНО, даже если налоговая база после вычетов/льгот равна нулю. Это так называемая «нулевая декларация» с заполненными разделами 1 и 2 (расчет базы и налога).
• Имущество есть, но оно НЕ входит в перечень ст. 378.2 НК РФ (например, только движимое имущество, жилые дома, гаражи, земельные участки, транспортные средства) → Объектов налогообложения по гл. 30 НК РФ НЕТ → Декларацию сдавать НЕ НАДО. Налоговая база равна нулю не по расчету, а по факту отсутствия объекта.
• Имущества на балансе вообще нет → Декларацию сдавать НЕ НАДО.

Нюансы заполнения «нулевой» декларации (если объекты есть, но налога нет)

Если организация владеет объектом из перечня ст. 378.2 НК РФ, но, например, применяет льготу (ст. 381 НК РФ) или вычет (ст. 378.3 НК РФ), полностью покрывающий базу, декларация сдается в стандартной форме (Приказ ФНС от № ЕД-7-21/1046@).

1. Титульный лист — заполняется полностью.
2. Раздел 1. Расчет налоговой базы — заполняются строки по каждому объекту: кадастровый номер, стоимость, доля владения, коэффициенты. В строке «Налоговая база» ставится «0» (или рассчитанная база минус вычет/льгота = 0).
3. Раздел 3. Авансовые платежи — если авансовые платежи не производились (так как база была нулевой или льгота распространяется и на авансы), раздел может оставаться пустым или заполняться с нулями по кодам бюджета (зависит от версии программы/формы, лучше заполнить с нулями для исключения ошибок контроля).

Ответственность за несдачу

Если организация обязана сдать декларацию (есть объекты ст. 378.2 НК РФ), но не сдала её в срок:

• Штраф по ст. 119 НК РФ: 1000 рублей за каждую несданную декларацию (нарушение срока сдачи).
• Штраф по ст. 126 НК РФ (если налог был, но не уплачен): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.). При нулевом налоге этот штраф не применяется, но штраф 1000 руб. по ст. 119 НК РФ остается.
• Блокировка счета: по ст. 76 НК РФ счет может быть заблокирован за несдачу декларации более чем на 10 дней после срока.

Индивидуальные предприниматели (ИП): декларация НЕ сдается

Это критически важный момент. С года (ФЗ от № 379-ФЗ) порядок налогообложения имущества ИП кардинально изменился.

ИП платят налог как физлица

ИП плательщики налога на имущество только в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень ст. 378.2 НК РФ (ТЦ, БЦ, нежилые помещения и т.д.). При этом они платят его в порядке, установленном главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Никаких деклараций

• ИП НЕ сдают декларацию по форме организации (гл. 30 НК РФ).
• ИП НЕ сдают декларацию физлица (такой формы не существует).

Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог на основе данных ЕГРН и направляет уведомление (налоговую квитанцию) на имя ИП как физлица. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2025 год, до ).

ИП на УСН, Патенте, НПД, ЕСХН

Специальные режимы не освобождают от налога на имущество (гл. 32 НК РФ), если на балансе есть объекты из перечня ст. 378.2 НК РФ. Порядок тот же: ждут уведомление от ФНС, платят до 1 декабря. Деклараций нет;

Физические лица: декларации не существует

Обычные физические лица (не ИП) никогда не сдают декларацию по налогу на имущество. ФНС рассчитывает налог самостоятельно (квартиры, дома, гаражи, парковки, недвижимость из перечня ст. 378.2 НК РФ) и шлет уведомление. Срок оплаты, 1 декабря следующего года.

Технические аспекты сдачи в 2026 году

Форма декларации

Актуальная форма утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1046@ (с изменениями от № ЕД-7-21/497@). Использование старых форм недопустимо.

Только электронный вид

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, организации обязаны сдавать декларации исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП на сайте ФНС). Бумажные декларации не принимаются (кроме редких исключений для ликвидирующихся организаций в определенном порядке).

Подпись

Подписывает декларацию руководитель организации (или уполномоченное лицо по доверенности) усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). При сдаче через оператора ЭДО подпись ставится в системе оператора.

Чек-лист: нужно ли сдавать декларацию за 2025 год?

Типичные ошибки и риски

1. Сдача декларации «на всякий случай» организацией без объектов ст. 378.2 НК РФ. Это создает лишнюю нагрузку на ИФНС и может спровоцировать камеральную проверку (ст. 88 НК РФ) с запросами пояснений. Лучше не сдавать, если основания нет.
2. Несдача декларации организацией, имеющей объекты ст. 378.2 НК РФ, но рассчитывающей нулевой налог. Риск штрафа 1000 руб. и блокировки счета.
3. Сдача декларации ИП по форме организации. Гросс-ошибка, свидетельствующая о незнании изменений 2021 года. ФНС может принять её как обращение, но налог не пересчитает, ждите уведомления.
4. Игнорирование авансовых платежей. Если организация имеет объекты ст. 378.2 НК РФ, она обязана платить авансовые платежи за отчетные периоды (квартал/полугодие/9 месяцев) в порядке, установленном региональным законом. В декларации за год эти авансовые платежи должны быть отражены в Разделе 3. Если авансы не платились (например, организация считала, что декларация не нужна) — будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Резюме

Пустую декларацию по налогу на имущество организаций сдавать надо ТОЛЬКО в одном случае: если у организации на балансе (или в собственности/пользовании) есть недвижимость, включенная в перечень ст. 378.2 НК РФ (объекты кадастровой стоимости), и налоговый период (2025 год) не был периодом ликвидации/реорганизации с особыми правилами.

Во всех остальных случаях (нет таких объектов, ИП, физлица) — декларация не сдается. Для ИП и физлиц действует механизм уведомлений от ФНС с оплатой до 1 декабря.

Совет: Перед 25 февраля 2026 года проверьте наличие на балансе объектов из перечня ст. 378.2 НК РФ (кадастровые номера можно сверить с ЕГРН). Если они есть — готовьте и сдавайте декларацию электронно. Если нет — спокойно работайте дальше, декларация не нужна.

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 30, 32), Приказов ФНС и разъяснений Минфина РФ. Актуально на г. Нормативная база может меняться, перед принятием решения проверяйте актуальность законодательства или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.