С 1 января 2026 года вступает в силу изменённый порядок налогообложения для ИП, работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН) «доходы». Вместо традиционного расчёта налога как процента от дохода, вводится фиксированный налоговый платёж, который упрощает учёт и снижает административную нагрузку.

Основные положения нового фиксированного налога

• Ставка фиксированного налога: 6 % от минимального размера дохода, установленного для данного вида деятельности.
• Минимальный доход (база): определяется ежегодно Правительством РФ и зависит от ОКВЭД. Для большинства видов деятельности в 2026 году база составляет 300 000 руб.
• Срок уплаты: квартальный – не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Возможность уменьшения на страховые взносы: фиксированный налог можно уменьшить на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, но не более чем на 50 % от исчисленного налога.

Как рассчитать фиксированный налог в 2026 году

1. Определите свой ОКВЭД и найдите соответствующий минимальный доход (базу) на 2026 год из официального перечня, опубликованного Минфином.
2. Умножьте базу на ставку 6 % – получите исходный налог.
3. Рассчитайте сумму уплаченных за квартал обязательных страховых взносов.
4. Вычтите из исходного налога половину суммы страховых взносов (если она не превышает 50 % исходного налога).
5. Полученная сумма – это фиксированный налог к уплате за квартал.

Пример расчёта (ИП без сотрудников, ОКВЭД 47.91 – розничная торговля непродовольственными товарами):

• База за 2026 год – 300 000 руб.
• Исходный налог = 300 000 × 0,06 = 18 000 руб.
• Страховые взносы за квартал – 4 500 руб.
• Можно уменьшить налог на ½ × 4 500 = 2 250 руб (не более 50 % от 18 000 руб).

Преимущества нового фиксированного налога

• Простота расчёта: нет необходимости вести детальную книгу доходов и расходов.
• Предсказуемость налоговой нагрузки: платёж известен заранее и зависит только от установленной базы.
• Снижение риска ошибок: минимизируется вероятность недоимки или переплаты из‑за сложных расчетов.
• Возможность оптимизации через страховые взносы: легальное уменьшение налога за счёт уплаты обязательных взносов.

Ограничения и особенности применения

• Фиксированный налог доступен только ИП, выбравшим УСН «доходы» и не имеющим сотрудников (или имеющим не более определённого лимита, установленного законодательством).
• При превышении установленного лимита дохода (например, более 2 400 000 руб. в год) ИП обязан перейти на общий режим налогообложения или УСН «доходы минус расходы».
• Некоторые виды деятельности (например, добыча полезных ископаемых, финансовые услуги) исключены из применения фиксированного налога.
• Необходимо ежегодно подтверждать право на применение фиксированного налога в налоговой декларации.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Для фиксированного налога по УСН «доходы» установлен следующий порядок:

1. Квартальные авансовые платежи: не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (например, за I квартал – до 25 апреля).
2. Годовая декларация: подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным.
3. Финальный расчёт: после подачи годовой декларации производится сверка уплаченных авансов с исчисленным годовым налогом; разница либо доплачивается, либо возвращается.

Практические рекомендации для ИП

• Регулярно проверяйте актуальные базы минимального дохода для вашего ОКВЭД на сайте ФНС России.
• Ведите учёт уплаченных страховых взносов, чтобы максимально использовать их для уменьшения налога.
• При планировании бюджета учитывайте квартальные платежи, чтобы избежать кассовых разрывов.
• При приближении к лимиту дохода рассмотрите заранее переход на другую систему налогообложения, чтобы избежать штрафов за несвоевременное уведомление.