Единый налог на упрощённую систему налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных режимов для малого и среднего бизнеса. Однако с 2026 года вступили в силу новые правила, которые существенно меняют пороги, ставки и порядок учёта. В этой статье подробно рассмотрим, что происходит при превышении лимита по единому налогу, как это влияет на обязанность платить НДС и какие шаги необходимо предпринять бухгалтеру и руководителю компании.

Основные изменения УСН с 1 января 2026 года

• Порог освобождения от НДС для упрощенцев снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. годового дохода.
• Стоимостные лимиты самого режима индексированы на коэффициент‑дефлятор 1,090.
• Базовая ставка НДС в стране повышена до 22 %.
• Для доходов от 20 млн руб. до 272,5 млн руб. применяется пониженная ставка НДС 5 % (без права вычета входного НДС).
• Для доходов от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб. ставка НДС составляет 7 % (также без вычета входного НДС).
• При отказе от пониженных ставок и при доходе свыше 20 млн руб. применяется общая ставка НДС 22 % с правом вычета входного налога.

Как определяется момент превышения лимита

Превышение лимита фиксируется по нарастающему итогу с начала календарного года. Как только сумма доходов за период с 1 января по последний день текущего месяца превышает установленный порог, обязанность по исчислению НДС возникает с первого числа следующего месяца.

Пример:

1. Компания на УСН получила доход 18 млн руб. за январь‑апрель.
2. В мае доход составил 3 млн руб., итоговый нарастающий итог стал 21 млн руб.
3. Поскольку порог 20 млн руб. превышен в мае, с 1 июня компания становится плательщиком НДС.

Последствия превышения лимита

Изменение ставки НДС

В зависимости от уровня дохода после превышения лимита применяется одна из следующих ставок:

• До 20 млн руб. – освобождение от НДС (ставка 0 %).
• От 20 млн руб. до 272,5 млн руб. – 5 % (без вычета входного НДС).
• От 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб. – 7 % (без вычета входного НДС).
• Свыше 20 млн руб. при отказе от пониженных ставок – 22 % (с правом вычета входного НДС).

Обязанность подавать декларацию по НДС

После того как компания становится плательщиком НДС, она обязана:

• Ежемесячно рассчитывать налог по выбранной ставке.
• Сдавать декларацию по НДС не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным.
• Уплачивать налог в бюджет в тех же сроках.

Изменения в учёте расходов

С 2025 года перечень расходов для объекта «Доходы минус расходы» стал открытым. Это означает, что бухгалтер может учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты, аналогично правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль). При превышении лимита важно:

• Вести отдельный учёт доходов и расходов для целей УСН.
• При переходе на общую ставку НДС (22 %) обеспечить возможность вычета входного НДС по приобретённым товарам, работам и услугам.

Что делать, если лимит уже превышен?

1. Определить точный месяц превышения – собрать данные о нарастающем доходе с начала года.
2. Уведомить налоговый орган (в большинстве случаев уведомление не требуется, так как налоговая автоматически определяет изменение статуса по данным деклараций за предыдущий год и текущие нарастающие итоги).
3. Выбрать ставку НДС в зависимости от прогнозируемого уровня дохода на оставшуюся часть года.
4. Перенастроить учётную программу – обновить параметры УСН, добавить расчёт НДС по выбранной ставке, настроить формирование книги покупок и продаж.
5. Обучить бухгалтерский персонал – провести инструктаж по новым правилам вычета входного НДС и заполнению декларации по НДС.
6. Контролировать соблюдение сроков – установить внутренние напоминания о сдаче декларации и уплате налога.

Возможные ловушки переходного периода

• Двойное налогообложение – если компания продолжает применять пониженную ставку 5 % или 7 % после превышения лимита, она рискует получить доначисления и штрафы.
• Отсутствие вычета входного НДС – при использовании пониженных ставок входной НДС не принимается к вычету, что может увеличить налоговую нагрузку.
• Несвоевременное обновление программного обеспечения – устаревшие версии могут некорректно рассчитывать налог при переходе на новую ставку.
• Ошибки в определении нарастающего итога – важно учитывать все поступления, включая авансы и предоплаты, в соответствии с правилами признания доходов.

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. Ежемесячно сверять нарастающий доход с пороговыми значениями (20 млн руб., 272,5 млн руб., 490,5 млн руб.).
2. Вести отдельный журнал учёта операций, подлежащих НДС, чтобы упростить формирование книги покупок и продаж.
3. При планировании бюджета учитывать возможный переход на более высокую ставку НДС и его влияние на денежный поток.
4. Сохранять все первичные документы (счета‑фактуры, накладные, акты) не менее четырёх лет – это требование как для УСН, так и для НДС.
5. При сомнениях консультироваться с налоговым консультантом или обращаться в территориальный налоговый орган за разъяснениями.

Превышение лимита по единому налогу в 2026 году влечёт за собой изменение статуса налогоплательщика, необходимость перехода на уплату НДС и выбор соответствующей ставки. Правильное и своевременное определение момента превышения, настройка учётных систем и обучение персонала помогут избежать штрафов и обеспечат бесперебойную работу компании в новых условиях налогового законодательства.

Следует помнить, что основной принцип – прозрачность и документальное подтверждение всех операций. Только при соблюдении этих требований бизнес сможет минимизировать налоговые риски и сосредоточиться на своём развитии.