С 1 января 2026 года вступают в силу новые правила уплаты страховых взносов за выплаты руководителям организаций. Изменения касаются как размеров минимальной оплаты труда (МРОТ), так и условий применения пониженных тарифов для малых и средних предприятий (МСП). В данной статье подробно рассмотрены основные положения, порядок расчёта и практический алгоритм действий для работодателей.

Нормативная база

• Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями на 2026 год).
• Постановление Правительства РФ от № 1584 «Об установлении размера минимальной оплаты труда с 1 января 2026 года».
• Приказ Минтруда России от № 34‑н «О порядке уплаты страховых взносов с выплат руководителям организаций».

Изменения, вступающие в силу с

Размер МРОТ

С 1 января 2026 года МРОТ составляет 27 093 рубля в месяц.

Уплата взносов с выплат руководителю, не превышающих МРОТ

Если ежемесячная выплата руководителю (директору, генеральному директору, президенту и т.п.) организации не превышает МРОТ, страховые взносы рассчитываются по следующим правилам:

1. База для начисления взносов – фактическая сумма выплаты.
2. Тарифы применяются в общем порядке (пенсионное – 22 %, медицинское – 5,1 %, социальное – 2,9 %) если организация не относится к категории МСП, имеющей право на пониженные тарифы.
3. Для МСП, соответствующих условиям пониженных тарифов, применяются сниженные ставки (пенсионное – 15 %, медицинское – 3,0 %, социальное – 0 %).

Выплаты, превышающие МРОТ

При выплате руководителю суммы, превышающей МРОТ, база для начисления взносов формируется следующим образом:

• Сумма, не превышающая МРОТ – облагается по общим или пониженным тарифам (в зависимости от статуса организации).
• Сумма, превышающая МРОТ – облагается по общим тарифам без применения пониженных ставок, даже если организация является МСП.

Право МСП на пониженные тарифы

С 2026 года право на пониженные тарифы страховых взносов напрямую зависит от:

1. Вида экономической деятельности (список утверждён Постановлением Правительства РФ от № 1422).
2. Среднегодовой численности работников (не более 100 человек).
3. Уровня дохода (не превышающего 800 млн рублей в год).

Если организация соответствует всем трём критериям, она может применять пониженные тарифы ко всем выплатам, включая выплаты руководителю, не превышающим МРОТ. При превышении МРОТ пониженные тарифы не действуют.

Пошаговая инструкция для работодателей Приморского края (и других регионов)

Ниже представлен универсальный алгоритм, который можно адаптировать под специфику вашей организации.

1. Определите статус организации:
   • Проверьте, относитесь ли вы к МСП (вид деятельности, численность, доход).
   • Если да – подготовьте подтверждающие документы (выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, бухгалтерская отчётность, справка о среднегодовой численности).
2. Установите размер МРОТ на 2026 год:
   • МРОТ = 27 093 руб.
3. Сформируйте кадровые документы:
   • В трудовом договоре (или соглашении о выполнении функций руководителя) укажите размер ежемесячной выплаты.
   • Если выплата ≤ МРОТ – отметьте это в приложении к договору («Выплата не превышает МРОТ»).
   • Если выплата > МРОТ – укажите фактическую сумму и разбейте её на две части: «до МРОТ» и «сверх МРОТ».
4. Рассчитайте базу для начисления взносов:
   • База ≤ МРОТ – используйте фактическую сумму.
   • База > МРОТ – разбейте на две части (см. п. 3).
5. Определите applicable тарифы:
   • Если организация – МСП и выплата ≤ МРОТ – применяйте пониженные тарифы (15 % + 3,0 % + 0 %).
   • Во всех остальных случаях – общие тарифы (22 % + 5,1 % + 2,9 %).
6. Начислите и уплатите взносы:
   • Сформируйте расчётный лист по форме РСВ-1 (или электронный эквивалент в системе «Соцстрах»).
   • Уплатите взносы в срок не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным.
7. Сохраните документы:
   • Трудовой договор, приказы о назначении руководителя, расчётные листки, платежные порталы – минимум 4 года.

Пример расчёта

ООО «Приморский сервис» (МСП, вид деятельности – розничная торговля) выплачивает генеральному директору 30 000 руб. в месяц.

• МРОТ = 27 093 руб.
• База до МРОТ = 27 093 руб. → пониженные тарифы:
  • Пенсионное: 27 093 × 15 % = 4 063,95 руб.
  • Медицинское: 27 093 × 3,0 % = 812,79 руб.
  • Социальное: 0 руб.
• База сверх МРОТ = 30 000 – 27 093 = 2 907 руб. → общие тарифы:
  • Пенсионное: 2 907 × 22 % = 639,54 руб.
  • Медицинское: 2 907 × 5,1 % = 148,26 руб.
  • Социальное: 2 907 × 2,9 % = 84,30 руб.
• Пенсионное: 4 063,95 + 639,54 = 4 703,49 руб.
• Медицинское: 812,79 + 148,26 = 961,05 руб.
• Социальное: 0 + 84,30 = 84,30 руб.
• Всего: 5 748,84 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить взносы, если руководитель работает безвозмездно?

Если выплата фактически отсутствует (0 руб.), база для начисления взносов равна нулю, следовательно, взносы не начисляются.

Можно ли уменьшить базу за счёт вычетов (например, компенсаций за проезд)?

Нет. База для страховых взносов формируется из общей суммы выплат, предусмотренной трудовым договором, без учёта компенсационных выплат, не связанных с оплатой труда.

Как быть, если организация потеряла статус МСП в течение года?

Право на пониженные тарифы определяется на основе данных за предшествующий календарный год. Если статус изменился, применяйте новые тарифы с начала следующего отчётного периода (квартала).

Нужно ли подавать отдельную отчётность по выплатам руководителю?

Отдельной формы нет. Сведения включаются в общую расчётную ведомость по страховым взносам (РСВ-1) в строке «Выплаты руководителям».

Рекомендации по минимизации рисков

• Регулярно сверяйте фактические выплаты с данными в трудовом договоре и приказе о назначении.
• При изменении размера выплаты (например, индексация) сразу обновляйте кадровые документы и пересчитывайте базу взносов.
• Ведите отдельный аналитический учёт выплат руководителю, чтобы легко формировать отчётность и отвечать на запросы контролирующих органов.
• При сомнениях в статусе МСП запрашивайте подтверждающие справки в налоговой инспекции или используйте сервис «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС.

С 2026 года уплата страховых взносов с выплат руководителям стала более дифференцированной: ключевым показателем является соотношение выплаты и МРОТ, а право на пониженные тарифы сохраняется только для МСП при выплатах, не превышающих МРОТ. Следуя предложенному пошаговому алгоритму и ведя тщательную документацию, работодатели смогут избежать ошибок в начислении взносов, минимизировать риски штрафов и обеспечить прозрачность трудовых отношений с руководителями.

Если у вас возникли дополнительные вопросы по конкретной ситуации, рекомендуется обратиться к юристу или специалисту по кадровому учёту, аккредитованному в вашем регионе.