Расчет среднего заработка — одна из самых ответственных процедур в кадровом учете и бухгалтерии․ От правильности определения расчетной базы зависят размеры оплаты отпусков, командировок, простоев, а также пособий по временной нетрудоспособности и беременности/родам․ С 1 сентября 2025 года в России вступают в силу принципиально новые правила, утвержденные Постановлением Правительства РФ от № 540, которые заменяют давно действовавшее Постановление № 922․
Нормативная правовая база
Основным документом, регулирующим порядок расчета, является статья 139 ТК РФ․ Она устанавливает общие принципы: средний заработок определяется на основе заработка, начисленного работнику за расчетный период, с учетом установленных норм оплаты труда․
Детальную методику заполняют постановительства Правительства:
- Постановление № 922 от — действовало до 31 августа 2025 года․
- Постановление № 540 от , обязательно к применению с 1 сентября 2025 года․
Расчетный период: общие правила
Согласно ст․ 139 ТК РФ и п․ 5 Постановления № 540, расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих событию (началу отпуска, болезни и т․д․)․
Важные нюансы:
- Если работник отработал менее 12 месяцев, расчетный период сокращается до фактически отработанного времени․
- Периоды, когда работник сохранял место работы (заработок), но не выполнял работу (отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком, простои не по вине работника, невыход на работу по решению врачебной комиссии и др․), исключаются из расчетного периода․ Заменяются на предыдущие полные календарные месяцы (п․ 6 Постановления № 540)․
Что ВХОДИТ в базу для начисления среднего заработка (Список включений)
Новое Постановление № 540 существенно расширило перечень выплат, подлежащих учету․ Главный принцип: в базу включаются все выплаты возмездного характера, связанные с трудовой функцией и предусмотренные системой оплаты труда организации․
Основной тарифный заработок (оклады, тарифные ставки)
Включаются в полном объеме за отработанное время․
Доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера
- За вредные/опасные условия труда, региональные коэффициенты, северные надбавки․
- За интенсивность труда, сложность работы, высокую производительность․
- За стаж работы, классность, ученую степень, знание иностранных языков․
- За совмещение профессий, расширение зон обслуживания, увеличение объема работы․
Премиальные и иные стимулирующие выплаты
Ключевое изменение 2025 года: теперь в базу включаются все виды премий, если они предусмотрены системой оплаты труда (коллективным договором, локальными нормативными актами, трудовым договором), независимо от их периодичности (ежемесячные, квартальные, годовые, разовые)․
- Премии за результаты работы (КПИ, продажи, план)․
- Ежегодные премии (за год, «13-я зарплата»)․
- Премии за юбилеи, профессиональные праздники, если они закреплены в локальных актах как обязательные/условно-обязательные․
Выплаты за нерабочее время, оплачиваемые за счет работодателя
- Оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков (за исключением выплат за дни отпуска, превышающие 28 календарных дней — они исключаются, см․ ниже)․
- Оплата учебного отпуска․
- Оплата времени прохождения медосмотров, донорских дней (в среднем заработке учитывается разница между средним заработком и выплаченной суммой пособия ФСС/СФР, если таковая есть, либо полная сумма, выплаченная работодателем)․
Выплаты по результатам работы за отработанное время (сдельный заработок)
Сдельные заработки, процентные вознаграждения, выплаты за объем выполненной работы․
Иные выплаты, прямо указанные в Постановлении № 540
- Вознаграждения за выполнение государственных обязанностей (присяжные, арбитры)․
- Выплаты работникам, направленным на работу в военкоматы, избирательные комиссии и др․ (с сохранением среднего заработка)․
- Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (при расчете среднего для других целей в будущем они не учитываются повторно, но при расчете самого компенсационного отпуска — база формируется по общему правилу)․
Что НЕ ВХОДИТ в базу (Список исключений по п․ 15 Постановления № 540)
Исключаются выплаты, не имеющие возмездного характера или не связанные напрямую с трудовой функцией:
- Социальные выплаты: пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком (выплачиваемые СФР), материальная помощь, пособия по видам социального страхования․
- Компенсационные выплаты: суточные, командировочные расходы, компенсация за питание, жилье, транспорт, оплата проезда к месту отпуска и обратно․
- Выплаты, не связанные с трудовой функцией: разовые материальные помощи (на лечение, в связи с ЧС, рождением ребенка, юбилей и т․д․), подарки к праздникам (если не закреплены в системе оплаты труда как премия), выплаты по программам добровольного медицинского страхования (ДМС), необязательного пенсионного страхования․
- Выплаты за время, не входящее в расчетный период: авансы, выплаченные за будущие периоды․
- Оплата дней отпуска свыше 28 календарных дней: суммы, начисленные за дополнительные дни основного отпуска (превышающие гарантированные 28 дней), а также за дополнительные отпуска (за вредность, неполный рабочий день и т․д․) — исключаются из базы (п․ 15, подп․ «в» Постановления № 540)․
- Выплаты по итогам года (ежегодные премии), если они не были начислены за расчетный период: учитываются только те, что начислены за месяцы, входящие в расчетный период․
Главные изменения Постановления № 540 (в vigueur с )
Новый документ принес ряд существенных уточнений, о которых сообщали источники:
Унификация подходов к премиям
Убрана сложная классификация на «включаемые» и «не включаемые» в зависимости от периодичности․ Теперь критерий один: предусмотрена ли выплата системой оплаты труда? Если да, включаем․ Это закрывает лазейки, когда работодатели не считали годовые премии в среднем заработке за отпуск․
Учет выплат за «исключенные» периоды
Если в расчетный период попадают месяцы, когда работник был в отпуске по уходу за ребенком (и получал пособие СФР, а не зарплату), эти месяцы выкидываются из расчетного периода․ Но если работник выходил на работу неполный день/неделю в этот период — заработок за эту работу учитывается, а дни работы — в отработанное время․
Новый метод определения выплат (на 6 лет)
Как отмечалось в пресс-релизах, методика разработана с запасом на шесть лет․ Она учитывает современные практики оплаты труда (KPI, бонусы за проекты, геймификация), делая расчет более справедливым для работников с переменной частью дохода․
Расчет за неполные месяцы
Уточнен алгоритм пересчета оклада/ставки за неполностью отработанные месяцы (формула: начисленный оклад / календарные дни в месяце * отработанные дни)․ Для суммированного учета — через часы․
Алгоритм расчета (упрощенно)
- Определить расчетный период (12 месяцев назад от события)․
- Исключить нерабочие периоды с сохранением места работы (БиР, уход за ребенком и т․д․), сдвинув границы периода назад․
- Собрать базу: сложить все начисления за отработанное время за отскорректированный период (включая премии, надбавки, региональные коэффициенты), НЕ включая исключенные выплаты (суточные, матпомощь, дни отпуска > 28 и т․д․)․
- Посчитать время: сложить календарные дни (или часы при суммированном учете) за те же месяцы, за которые взяты начисления․
- Среднедневной (часовой) заработок: База / Время․
Особенности для отдельных категорий работников
- Суммированный учет рабочего времени: расчет ведется в часах (среднечасовой заработок)․ База та же, знаменатель — отработанные часы за расчетный период․
- Работники, не отработавшие полный расчетный период: берется фактический заработок и фактическое время․
- Внешние совместители: средний заработок считается отдельно по месту основной работы и по месту совмещения․
Типичные ошибки бухгалтерии и кадров
- Игнорирование годовых/квартальных премий при расчете отпускных (теперь это прямое нарушение Постановления № 540)․
- Включение в базу суточных и командировочных (раздувает базу, налоговые риски)․
- Неисключение дней отпуска свыше 28 дней из базы (ошибка в пользу работника, но риск претензий ФНС/СФР при расчете пособий)․
- Несдвиг расчетного периода при наличии отпуска по уходу за ребенком в последние 12 месяцев (приводит к занижению среднего)․
Переходные положения
Постановление № 540 применяется к расчетам среднего заработка, производимым с 1 сентября 2025 года․
- Если отпуск начинается 28 августа 2025 г․ — считаем по старым правилам (№ 922)․
- Если отпуск начинается 1 сентября 2025 г․, считаем по новым правилам (№ 540), даже если расчетный период (май 2024 – апрель 2025) попадает под действие старого постановления․
Новая редакция правил расчета среднего заработка (Постановление № 540) делает акцент на справедливости и полноте учета реального дохода работника․ Расширение перечня включаемых премиальных выплат, главный вектор реформы․ Кадровики и бухгалтеры должны к 1 сентября 2025 года обновить локальные нормативные акты (Положение об оплате труда, Положение о премировании), четко зафиксировав в них все виды стимулирующих выплат, чтобы избежать споров и налоговых рисков при расчете отпускных, больничных и командировочных․
Статья подготовлена на основе Трудового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ от № 540 и Постановления от № 922․ Информация актуальна на ․